Журнал доходов ип патент

Журнал доходов ип патент

Ответственность за неправильное ведение КУД


В российском законодательстве предусмотрена ответственность за неправильное ведение или не предоставление отчетности субъектами предпринимательской деятельности.Если надзорными органами, будут выявляться какие-либо нарушения по деятельности предпринимателя, связанные с неправильным или неполным ведением учета его коммерческой деятельности, то можно получить штраф в сумме 10 тыс. рублей одно нарушение, а при обнаружении повторных нарушений, штраф может уже составить 30 тысяч рублей. Это также касается и тех, кто ее вообще не ведет отчетность по своей предпринимательской деятельности.Из этого следует, что вся коммерческая деятельность субъектов предпринимательства, в том числе и по патенту, строго контролируется законодательством, а при нарушении действующих норм и правил, можно нарваться на штрафы.

Поэтому к заполнению КУД нужно отнестись внимательно и ответственно.

Для правильного заполнения отчетности, необходимо ознакомиться с правилами и образцами заполнения КУД.Учетная книга по доходам, является для предпринимателя, главной формой отчетности по его коммерческой деятельности, перед госорганами. В этой книге отражаются все доходные операции предпринимателя по деятельности, на которую получен патент.

Сама форма учетной книги стандартизована, общие правила как ее заполнять определены законодательно. При ведении книги следует придерживаться всех установленных правовых норм. Так как налоговая инспекция осуществляет надзор за правильностью исчисления и уплатой всех причитающихся налогов с коммерческой деятельности всеми субъектами предпринимательства, то именно с помощью контроля за учетом операций в КУД она и будет контролировать уплачиваемые ИП налоги.Деятельность предпринимателей, в том числе и тех, что решили применять упрощенную патентную систему, несмотря на кажущуюся простоту налогообложения, сопровождается множеством законодательных тонкостей и нюансов, как и ведение любого бизнеса у нас в стране.

Если них не знать, то можно оказаться в ситуации, которая будет иметь неприятные последствия в виде существенных финансовых штрафов. Кроме того, налоговики при выявлении нарушений могут запретить предпринимателю далее вести упрощенный учет, в некоторых случаях, предусмотрена практика перевода ИП на общий налоговый режим и ведение полной отчетности.Поэтому, к ведению учетной книги, которая одновременно является и формой отчетности предпринимателя о его коммерческой деятельности, нужно отнестись ответственно и внимательно, если что-то не понятно, то возможно надо найти и прочитать дополнительную информацию, обратится к вышеуказанным нормативным актам. В нашем обзоре мы подробно рассмотрели особенности отражения доходных операций в КУД для предпринимателей на патентной системе.

Сама форма учетной книги предельно проста, но нужно знать некоторые тонкости при ее заполнении, чтобы правильно записать, потом учесть все финансовые и хозяйственные операции, и самостоятельно определить свою налоговую базу, чтобы затем правильно уплатить причитающийся налог. Источник: https://www.finanbi.ru/kniga-ycheta-doxodov-dlya-ip-na-patente-56

Заполняем книгу

Итак, регистр учета доходов индивидуальных предпринимателей заполняют в определенном порядке:

  1. первая графа показывает порядковый номер финансовой операции, поступление по которой регистрирует ИП;
  2. третья графа лаконично отображает содержание финансовой операции;
  3. вторая графа содержит номер и дату приходного документа;
  4. четвертая графа показывает размер поступившей прибыли от деятельности, которая оговорена в патенте.

Имейте в виду: в книгу учета доход на патенте запрещено вносить операции, которые не касаются данного спецрежима. В тех случаях, когда коммерсант помимо ПСН часть деятельности ведет в рамках другой системы налогообложения, ему приходится сдавать два вида разной отчетности.

Как предпринимателю на патентной системе вести учет доходов и расходов

Бухгалтерский учет Предприниматели на патентной системе налогообложения освобождены от обязанности вести бухучет.

Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ и пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.Налоговый учетНалоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации. Для этого по каждому полученному патенту нужно вести книгу учета доходов.

Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г.

№ 135н.Доходы от реализации определяйте в порядке, предусмотренном статьей 249 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Доход признавайте на дату:

  1. выплаты денег в наличной и безналичной формах (в т. ч. авансов в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
  1. передачи дохода в натуральной форме;
  1. получения иного имущества (имущественных прав);
  1. погашения задолженности (оплаты) иным способом.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.Если покупатель расплатился векселем, то датой получения дохода является:

  1. день оплаты такого векселя векселедателем (иным обязанным лицом);
  1. день передачи такого векселя предпринимателем по индоссаменту третьему лицу.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.Доходы, полученные в натуральной форме, учитывайте по рыночным ценам с учетом требований статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.Доходы в иностранной валюте пересчитайте в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения такого дохода.Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.В случае возврата аванса покупателю предприниматель может уменьшить свой доход на возвращенную сумму.

Уменьшению подлежит доход того года, в котором был произведен возврат (п.

4 ст. 346.53 НК РФ).Если предприниматель, наряду с патентной системой, применяет и другие системы налогообложения, он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к разным налоговым режимам. Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.Ситуация: как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки?Учитывайте расходы раздельно по каждому виду деятельности.

Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан. Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД.

Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях.

Такая позиция высказана в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53551.Ситуация: как распределить сумму страховых взносов предпринимателю, который совмещает патентную систему и упрощенку? Единый налог при упрощенке он платит с доходовВзносы, уплаченные за себя, примите к вычету без распределения.
Единый налог при упрощенке он платит с доходовВзносы, уплаченные за себя, примите к вычету без распределения. А вот страховые взносы за наемный персонал придется делить между режимами лишь в определенном случае.

Все зависит от того, в каком из направлений деятельности заняты эти сотрудники: только на упрощенке, только на патенте или же и тут и там.Дело в том, что, совмещая патентную систему с другими налоговыми режимами, предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Это касается и страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников.При этом работают общие правила. Во-первых, уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке.

Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ такую возможность не предусматривает.И во-вторых, уменьшая налог при упрощенке, нужно помнить следующее.

Когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) можно учесть лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога.

Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений.Это следует из пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (п.

8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки.

Об этом сказано в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г.

№ 03-11-12/53551.Исходя из этого с учетом занятости персонала поступайте следующим образом. Сотрудники предпринимателя заняты как в деятельности на патентной системе, так и на упрощенке.

Сумму страховых взносов за сотрудников, занятых только в деятельности на упрощенке, учтите без распределения. Взносы за сотрудников в деятельности на патенте не учитывайте вовсе. По персоналу, который одновременно занят в обоих спецрежимах, страховые взносы распределите.

Пропорцию для распределения страховых взносов определяйте исходя из доли доходов от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений.

Такой порядок рекомендован при совмещении упрощенки и ЕНВД в пункте 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 29 апреля 2013 г.

№ 03-11-11/15001, от 3 апреля 2013 г.

№ 03-11-11/130 и ФНС России от 24 мая 2013 г.

№ ЕД-3-3/1842.Собственные страховые взносы примите к вычету без распределения (письма Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-09/5130 (направлено письмом ФНС России от 28 февраля 2014 г. № ГД-4-3/3512 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на сайте ФНС России в разделе

«Разъяснения ФНС России, обязательные для применения»

), от 23 августа 2013 г.

№ 03-11-06/2/34685). Хотя данные письма адресованы предпринимателям без наемного персонала, их можно применить и к рассматриваемой ситуации. Дело в том, что иное толкование привело бы к тому, что предприниматели с наемными сотрудниками были бы поставлены в неравное положение относительно бизнесменов, работающих без персонала.

Долю доходов от деятельности на упрощенке рассчитайте по формуле: Доля доходов от деятельности на упрощенке = Доходы от деятельности на упрощенке : Доходы от всех видов деятельности Исходя из доли доходов определите сумму распределенных страховых взносов, на которую можно уменьшить единый налог. Для этого используйте формулу: Общая сумма распределенных страховых взносов = Страховые взносы с выплат наемному персоналу, занятому одновременно в обоих спецрежимах × Доля доходов от деятельности на упрощенке Затем рассчитайте общую сумму к вычету: Общая сумма страховых взносов к вычету = Общая сумма распределенных страховых взносов + Страховые взносы за сотрудников, занятых только в деятельности на упрощенке + Собственные страховые взносы При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога при упрощенке.Это следует из пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.Пример распределения предпринимателем страховых взносов при совмещении упрощенки и патентной системы. У предпринимателя есть сотрудники, которые заняты в обоих видах деятельностиПредприниматель А.С.

Кондратьев совмещает упрощенку (объект – «доходы») и патентную систему налогообложения. Упрощенку он применяет в торговой деятельности, а патент получил для сдачи в аренду собственного нежилого помещения.У Кондратьева есть два сотрудника: – бухгалтер А.С.

Глебова, которая ведет учет по двум спецрежимам (т. е. одновременно занята в обоих видах деятельности); – продавец Н.И.

Коровина (занята только в деятельности на упрощенке).В I квартале Кондратьев уплатил следующие суммы страховых взносов.Взносы в фиксированном размере на собственное обязательное страхование – 5181,88 руб., в том числе: – 4332,12 руб. (5554 руб. × 26% × 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ; – 849,76 руб.

(5554 руб. × 5,1% × 3 мес.) – в ФФОМС.С зарплаты продавца Коровиной – 6301 руб., в том числе: – 4621 руб. – на обязательное пенсионное страхование; – 609 руб.

– на обязательное социальное страхование; – 1071 руб. – на обязательное медицинское страхование.С зарплаты бухгалтера Глебовой – 9000 руб., в том числе: – 6600 руб. – на обязательное пенсионное страхование; – 870 руб.

– на обязательное социальное страхование; – 1530 руб. – на обязательное медицинское страхование.Собственные страховые взносы и взносы за продавца Коровину распределять не нужно, поскольку Коровина занята только в деятельности на упрощенке, а собственные взносы предпринимателя учитываются в полном размере без распределения. А вот страховые взносы за бухгалтера Глебову нужно распределить.

Ведь она занята в деятельности на обоих спецрежимах. Чтобы это сделать, бухгалтеру надо рассчитать долю доходов от деятельности на упрощенке в общей сумме доходов за I квартал.Доходы Кондратьева за этот период составили: – 300 000 руб.

– по деятельности на патентной системе налогообложения; – 700 000 руб.

– по деятельности на упрощенке.Значит, доля доходов от деятельности на упрощенке будет такая: 700 000 руб.: (700 000 руб. + 300 000 руб.) = 0,70.Часть страховых взносов с дохода Глебовой, которые можно принять к вычету, рассчитайте так: 9000 руб. × 0,70 = 6300 руб.Далее определите общий размер вычета.

Он равен полной сумме взносов, уплаченных Кондратьевым за себя и с зарплаты Коровиной, и части взносов, уплаченных за Глебову: 5181,88 руб. + 6301 руб. + 6300 руб. = 17 782,88 руб.Затем полученную сумму нужно сравнить с ограничением. Ведь вычет не может быть более 50 процентов от суммы начисленного единого налога.Единый налог при упрощенке с доходов за I квартал бухгалтер рассчитал так: 700 000 руб.
Ведь вычет не может быть более 50 процентов от суммы начисленного единого налога.Единый налог при упрощенке с доходов за I квартал бухгалтер рассчитал так: 700 000 руб.

× 6% = 42 000 руб.Значит, максимальный размер вычета равен 21 000 руб.

(42 000 руб. × 50%).Помимо обязательных страховых взносов, другие суммы, которые можно учесть в вычете, Кондратьев не уплачивал. Поэтому с максимальным значением бухгалтер сравнивает лишь общую сумму взносов.Общая сумма страховых взносов (17 782,88 руб.) не превышает максимального значения вычета (21 000 руб.). Поэтому при расчете авансового платежа по единому налогу при упрощенке за I квартал бухгалтер уменьшила сумму налога на 17 782,88 руб.Сотрудники предпринимателя заняты только в деятельности на упрощенке.

В этом случае взносы распределять не нужно. Сумму вычета определите в общем порядке: Общая сумма страховых взносов к вычету = Страховые взносы с выплат наемному персоналу + Собственные страховые взносы При этом общий размер вычета) не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога при упрощенке (п.

3.1 ст. 346.21 НК РФ).Такой порядок объясняется тем, что сумму страховых взносов с выплат наемному персоналу можно определить точно без распределения. Ведь они заняты только в деятельности на упрощенке. А сумму страховых взносов, уплаченных за себя при совмещении патентной системы и упрощенки, распределять не нужно (письма Минфина России от 10 февраля 2014 г.

№ 03-11-09/5130, от 23 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34685).Сотрудники предпринимателя заняты только в деятельности на патенте.

Страховые взносы за наемный персонал распределять не нужно, поскольку уменьшать стоимость патента на сумму взносов нельзя. Единый же налог при упрощенке уменьшить на сумму взносов можно, но только тех, которые предприниматель уплатил за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Причем их примите к вычету без распределения (письма Минфина России от 10 февраля 2014 г.

№ 03-11-09/5130, от 23 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34685).При этом к вычету можно принять всю сумму уплаченных взносов, ограничение в 50 процентов в данном случае не применяется (письмо Минфина России от 3 октября 2014 г.

№ 03-11-11/49926). Предприниматель ведет деятельность без наемного персонала. В этой ситуации страховые взносы бизнесмен платит только за себя. И распределять их не нужно. То есть единый налог при упрощенке уменьшите на всю сумму уплаченных за себя взносов.

Ограничения в 50 процентов от суммы налога тут не действуют.

Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-09/5130, от 23 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34685.Ситуация: как на патентной системе облагать санкции, возмещение ущерба (убытки, упущенную выгоду, отступное), полученные на основании договоров по деятельности в рамках этого спецрежима?Такой доход является внереализационным и подпадает под деятельность на патенте.
№ 03-11-06/2/34685.Ситуация: как на патентной системе облагать санкции, возмещение ущерба (убытки, упущенную выгоду, отступное), полученные на основании договоров по деятельности в рамках этого спецрежима?Такой доход является внереализационным и подпадает под деятельность на патенте.

Поэтому никаких дополнительных налогов с него платить не нужно. Ведь все перечисленные виды дохода (санкции, возмещение убытков) относятся к тому же виду деятельности, что и договор, по которому они получены. Такие меры обеспечения обязательств предприниматель вправе предусмотреть в договоре.

К примеру, неустойку на тот случай, если покупатель вовремя не перечислит деньги (ст. 329 и 330 ГК РФ). Если права предпринимателя нарушены, он может обратиться в суд и потребовать от покупателя (заказчика, арендатора) возместить ущерб и убытки (ст. 15 ГК РФ). Кроме того, он может согласиться с тем, что вторая сторона договора не будет выполнять своих обязательств взамен на то, что выплатит предпринимателю отступное (ст.

409 ГК РФ).Таким образом, речь об отдельном виде предпринимательской деятельности тут не идет.

А раз так, то и облагать перечисленные доходы надо тоже в рамках патентной системы.

Никаких дополнительных налогов с них рассчитывать и платить не нужно.Данный вывод следует из письма Минфина России от 16 декабря 2013 г. № 03-11-09/55209 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 января 2014 г. № ГД-4-3/479). Правда, в данном письме речь идет о договоре аренды помещений в рамках деятельности на патенте.

Но выводы из него можно применить и к другим видам договоров, так как правовая основа для всех них едина.Ситуация: как арендодателю – предпринимателю на патенте облагать суммы, которыми арендаторы возмещают коммунальные расходы? Предприниматель осуществляет еще и деятельность на упрощенкеТакие поступления признайте частью дохода в рамках деятельности на патенте.Получение компенсации коммунальных расходов относится к тому же виду деятельности, что и сдача имущества в аренду. Речь об отдельном виде предпринимательской деятельности здесь не идет.

Поэтому никаких дополнительных налогов с сумм возмещения рассчитывать и платить не нужно.По умолчанию содержать арендованное имущество обязан арендатор, если другие условия не предусмотрены договором.

То есть именно арендатор должен оплачивать коммунальные расходы по объекту, полученному в аренду. Это следует из пункта 2 статьи 616 Гражданского кодекса РФ. При этом порядок возмещения коммунальных расходов арендатором стороны закрепляют в договоре аренды (п.

1 и 2 ст. 614 ГК РФ).Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 мая 2013 г. № 03-11-12/16633.Ситуация: как предпринимателю на патенте облагать суммы, полученные в текущем периоде за услуги, которые он оказал в предыдущем периоде, будучи на упрощенке?

Вид деятельности на патенте тот же, что и на упрощенкеОтвет зависит от того, продолжает предприниматель применять упрощенку параллельно с патентной системой или нет.Предприниматель продолжает применять упрощенку вместе с патентом. В этом случае с доходов надо заплатить единый налог. Ведь доход предприниматель получил по обязательствам прошлого периода, когда применял упрощенку.
Ведь доход предприниматель получил по обязательствам прошлого периода, когда применял упрощенку.

При этом неважно, что оплату за оказанные тогда услуги коммерсант получил только сейчас.Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 23 января 2015 г. № 03-11-12/69647.Пример налогообложения денежных средств, полученных при патентной системе за услуги, которые были оказаны в период применения упрощенки. Предприниматель продолжает применять упрощенку параллельно с патентной системойС 2014 года предприниматель применяет упрощенку.

В декабре 2014 года он сдал в аренду жилой дом, принадлежащий ему на праве собственности. По договору аренды арендатор возмещает предпринимателю коммунальные расходы.В декабре 2014 года предприниматель приобрел на 2015 год патент на сдачу в аренду (внаем) помещений.

Однако от упрощенки не отказался и продолжает ее применять.5 февраля 2015 года от арендатора поступила оплата по договору аренды за декабрь 2014 года. Сумма оплаты составила 100 000 руб.

(с учетом компенсации коммунальных расходов).Доход в размере 100 000 руб., полученный в I квартале 2015 года, предприниматель включил в налоговую базу по единому налогу при упрощенке.Предприниматель отказался от упрощенки (по собственной инициативе или утратил право на нее). В этом случае с доходов, полученных от оказания услуг в периоде применения только упрощенки, надо заплатить НДФЛ.

Ведь с упрощенки предприниматель ушел, значит, с доходов он обязан уплатить налог по общей системе, то есть НДФЛ.

И хотя предприниматели на патентной системе налогообложения от уплаты НДФЛ освобождаются, к нашему случаю это не относится.

Ведь такое освобождение предусмотрено только в части доходов, полученных от деятельности на патенте. А в рассматриваемой ситуации предприниматель оказал услуги, будучи на упрощенке. Поэтому воспользоваться подобной льготой нельзя.Это следует из пунктов 1 и 10 статьи 346.43 и статьи 210 Налогового кодекса РФ.Пример налогообложения денежных средств, полученных при патентной системе за услуги, которые оказаны в период применения упрощенки.

Предприниматель полностью отказался от упрощенкиВ 2014 году предприниматель применял упрощенку. В декабре 2014 года он сдал в аренду жилой дом, принадлежащий ему на праве собственности.

По договору аренды арендатор возмещает предпринимателю коммунальные расходы.В декабре 2014 года предприниматель приобрел патент на сдачу в аренду (внаем) помещений.

И с 1 января 2015 года отказался от упрощенки и перешел на патентную систему налогообложения.5 февраля 2015 года от арендатора поступила оплата по договору аренды за декабрь 2014 года. Сумма оплаты составила 100 000 руб.

(с учетом компенсации коммунальных расходов).Доход в размере 100 000 руб., полученный в I квартале 2015 года, предприниматель включил в налоговую базу по НДФЛ.Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 февраля 2014 г.

№ 03-11-11/7599, от 28 февраля 2013 г. № 03-11-12/25 и от 21 января 2013 г. № 03-11-12/06.Ситуация: можно ли предпринимателю на патентной системе учесть выручку от реализации материалов в рамках патента на монтажные работы?

Материалы приобретены для таких работ, в документах их стоимость выделена отдельноОтвет на этот вопрос зависит от того, какими документами оформлена передача материалов и являются ли они частью стоимости работ.Тот факт, что предприниматель стоимость материалов выделяет в документах отдельной строкой, сам по себе не свидетельствует об их продаже.Если предприниматель реализует материалы не отдельным договором, а прописывает их в акте выполненных работ как часть своих затрат, розничная торговля материалами не возникает, поскольку стоимость материалов включена в стоимость работ. Значит, выручку от реализации расходников можно учесть в рамках патента на монтажные работы (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 г.

№ 03-11-12/65757).А вот когда материалы предприниматель реализует отдельным договором розничной купли-продажи, возникает дополнительный вид деятельности – розничная торговля (п. 1 ст. 2 Закона от 28 декабря 2009 г.

№ 381-ФЗ). А доход, полученный от торговой деятельности, не относится к патенту на услуги по производству монтажных работ. Значит, при таких обстоятельствах доход от продажи материалов надо облагать в рамках другого режима налогообложения либо приобретать патент на розничную торговлю.Такие выводы можно сделать на основании писем Минфина России от 5 августа 2014 г. № 03-11-11/38552, от 5 апреля 2013 г.

№ 03-11-06/3/11238, от 9 марта 2010 г.

№ 03-11-11/43, от 3 февраля 2009 г. № 03-11-09/31. Несмотря на то что разъяснения посвящены уплате ЕНВД, логику, изложенную в письмах, можно применить и к данному случаю.Обязанности налогового агента по НДФЛПредприниматели на патентной системе налогообложения должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ (п. 12 ст. 346.43, п. 1 ст. 226 НК РФ).

То есть удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов, выплачиваемых гражданам, занятым в деятельности на этом спецрежиме. Платить удержанный налог нужно по месту учета предпринимателя как плательщика на патентной системе (п. 7 ст. 226 НК РФ). Если он в таком качестве зарегистрирован в разных субъектах России, на территории которых у него работают наемные сотрудники, платить НДФЛ с их доходов предприниматель должен по каждому месту учета в регионах (письмо Минфина России от 1 ноября 2013 г.

№ 03-04-05/46788).Кассовая дисциплинаДля предпринимателей предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций (п. 1 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).Следует отметить, что поступившую в кассу наличную выручку от реализации, а также полученные с банковского счета деньги предприниматель без каких-либо ограничений может расходовать на личные (потребительские) нужды.

При этом составлять авансовый отчет о таких израсходованных средствах не требуется.

Это следует из положений пункта 2 и абзаца 4 пункта 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г.

№ 3073-У и писем ФНС России от 31 августа 2012 г. № АС-4-2/14504 и Банка России от 2 августа 2012 г. № 29-1-2/5603.Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не применять ККТ при выполнении следующих условий:

  1. предприниматель не подпадает под действие пунктов 2 или 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;
  1. по требованию покупателя выдается документ, подтверждающий прием денежных средств за товары (работы, услуги).

При этом документ, который может подтвердить прием денежных средств от покупателей (например, товарный чек или квитанция), должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  1. наименование документа;
  1. порядковый номер документа и дату его выдачи;
  1. фамилия, имя, отчество, ИНН индивидуального предпринимателя;
  1. наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  1. сумму оплаты;
  1. должность, фамилию и инициалы человека, выдавшего документ, и его подпись.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г.

№ 54-ФЗ и разъяснен в письме ФНС России от 18 февраля 2013 г. № АС-4-2/2696.Если предприниматель оказывает бытовые услуги населению, то при наличных расчетах он обязан применять либо ККТ, либо бланк строгой отчетности (п.

2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Подробнее об этом см. , .Как вести книгу учета доходов и расходовФорма и порядок ведения книги учета доходов утверждены . По каждому полученному предпринимателем патенту ведите отдельные книги учета доходов (ст. 346.53 НК РФ). Ведение книги учета доходов необходимо для проверки соблюдения ограничения по размеру доходов, получаемых предпринимателем от всех видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (подп.
346.53 НК РФ). Ведение книги учета доходов необходимо для проверки соблюдения ограничения по размеру доходов, получаемых предпринимателем от всех видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).Внесение записей Раздел I книги включает в себя четыре графы.

В графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции. В графе 4 отразите суммы доходов, полученные от того вида деятельности, который указан в патенте.

При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся. Такой порядок следует из раздела II приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Записи вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п.

1.1 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г.

№ 135н).Периодичность открытия книг На каждый новый налоговый период (срок, на который выдан патент) открывайте новую книгу учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Книгу учета доходов составляйте в единственном экземпляре.

Ситуация: нужно ли заводить новую книгу учета, если индивидуальный предприниматель получил в течение календарного года новый патент взамен старого, по которому кончился срок действия?Ответ: да, нужно. Налоговым периодом при применении ПСН может быть не только календарный год, но и срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). Поэтому получение нового патента предполагает начало нового налогового периода, по которому должна быть открыта новая книга учета (п.

1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г.

№ 135н).Способы ведения книг Книгу учета доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:

  1. заполнить титульный лист;
  1. сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
  1. заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода (года или срока, на который выдан патент) книгу нужно:

  1. вывести на печать;
  1. сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
  1. заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г.

№ 135н.Регистрация книги в инспекции Регистрировать книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.

Об этом сказано в письме Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-11/62. Пример заполнения книги учета доходов индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложенияИндивидуальный предприниматель А.А.

Иванов приобрел с января 2014 года патент сроком на 12 месяцев.

Согласно этому патенту, предприниматель оказывает услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.По итогам 2014 года предприниматель получил 1 480 000 руб.

доходов от указанного вида деятельности.Полученный доход Иванов отразил в .Ответственность Внимание: отсутствие книги учета доходов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Если у предпринимателя отсутствует книга учета доходов – это является грубым нарушением правил учета доходов и объекта налогообложения.

Размер штрафа для предпринимателя составит:

  1. 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
  1. 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ. Вас также может заинтересовать

Титульный лист

Все бланки строгой отчётности имеют свою историю и дату утверждения документа, в нашем случае образец формы появился 22 декабря 2012 года.

Именно в этот день Министерство финансов РФ утвердило форму, с которой более 6 лет работают индивидуальные предприниматели.

Как послушные граждане нашей страны мы обязаны пользоваться только ей.

Внешне она напоминает книгу доходов и расходов для ИП, но при налогообложении на патенте 2019 г. они различны.О том, нужная ли перед нами форма можно узнать, посмотрев в правый верхний угол титульного листа, 135н приказ, приложения № 3, подтвердят, что выбранная форма правильная.Итак, бланк верный, пришло время его заполнить, для этого понадобится вписать такую информацию:

  • ИНН предпринимателя.
  • Дату патента, в очерёдности год, месяц, день.
  • Единицу измерения в соответствии с общероссийским классификатором.
  • Город, в котором был выдан патент.
  • Полное наименование ИП.
  • Текущий год.
  • Данные о прописке ИП, включая ОКАТО.
  • Период действия патента. При этом начало его действия должно совпадать с датой патента.

А теперь рассмотрим образец заполнения титульного листа книги доходов для ИП на патенте.Обложка заполнена, переходим к занесению информации в сам документ.

Учет и отчетность на ПСН

По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет. Они должны только заполнять книгу учета доходов.

на сайте Консультант-плюс Книгу нужно вести по двум причинам:

  • По ней могут проверить, не превысил ли предприниматель лимит по доходам.
  • При утере права на патент показатели доходов из книги используют для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно.Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников.

Порядок ведения

  1. в электронном виде.
  2. на бумажных листах, в виде прошитой и пронумерованной книги;

В первом случае учет доходов записывается в отведенные для этого графы, и после окончания налогового периода, либо срока деятельности патента, индивидуальные предприниматели, должны отнести ее в налоговую инспекцию по месту регистрации ип для проверки правильности ведения и уплаты налогов.

Во втором случае (электронный вариант), в компьютере создаются специальные файлы, где имеются необходимые графы и колонки, куда ип вписывает доходы от своей деятельности.

Когда, опять таки заканчивается налоговый период, либо срок действия патента, субъект хозяйственной деятельности должен распечатать электронный вариант на бумажные носители, после чего все листы прошить, надлежащим образом оформить, и предоставить в налоговую для проверки. Также следует отметить, что все записи ИП должны вестись на русском языке. Если деятельность предусматривает работу с иностранными субъектами хозяйственной деятельности, либо подтверждающие документы, были написаны на языке, который используется жителями разных субъектов Федерации, то обязательно они должны быть переведены на русский язык.

Обычно перевод пишется в следующей колонке, после документа или записи на другом языке. Под переводом должна стоять подпись предпринимателя, и печать, с датой.

Если последней нет, то достаточно подписи.

Тут можно ознакомиться и скачать образец такой книги в электронном виде, и сразу создать свой электронный вариант, который затем легко распечатать.

Важно знать, что все операции, которые подлежат учету, должны записываться в хронологическом порядке.

При этом заполнение такой книги обязано быть четким и без исправлений. Если допускаются какие либо ошибки, которые необходимо исправить, то делается это аккуратно, после чего в графе, напротив исправления, указывается причина, и подтверждение, того что учет был сделан не верно. Данный факт должен подтвердиться соответствующим финансовым документом, с подписью предпринимателя, а также простановкой печати.

Если ее нет, и никогда не было, достаточно проставить роспись.

Книга доходов для ИП на патенте – правила заполнения:

  1. Расходы вносить в книгу не требуется, только доходы в рублях в хронологическом порядке.
  2. Корректировка показателей возможна при наличии оправдательных документов – ошибки и исправления заверяются подписью/печатью ИП.
  3. Разрешается составлять книгу в бумажном или электронном виде. В первом случае требуется предварительно прошить и пронумеровать все страницы, заверить документ подписью ИП и печатью при ее наличии. Если же отчетность составляется компьютерным способом, заверение прошитой и пронумерованной книги выполняется после распечатки.
  4. На каждый налоговый период заводится новый бланк книги – период должен соответствовать сроку выдачи патента. Если предприниматель получает новый патент вместо старого, формируется новая КУДиР.
  5. Регистрировать КУДиР в ИФНС не нужно.
  6. Все операции отражаются в книге кассовым способом – порядок фиксации доходов определен в п. 2 ст. 346.53, то есть, по мере их, так сказать, производства. Получили деньги – отразили в книге.

Обратите внимание!

Отсутствие книги трактуется, как грубое нарушение законодательных требований к правилам учета доходов/расходов и грозит предпринимателю штрафными санкциями размером в 10 000-30 000 руб.

Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку 13:10 10 марта 2011 Бухгалтерская отчетность ПСН | 13:38 24 февраля 2016 ПСН | 12:50 20 января 2017 ПСН ПСН ПСН | 15:59 3 ноября 2017 ПСН | 10:00 22 мая 2019 ПСН | 12:34 26 ноября 2019 ПСН | 11:15 22 мая 2019 ПСН | 11:50 27 сентября 2019 УСН | 10:11 19 августа 2013 ПСН | 10:33 6 мая 2015 ПСН | 13:50 4 августа 2016 ПСН | 16:54 1 марта 2017

Раздел 1

Форма первого раздела КУД представлена в Приложении 3 действующего Приказа, а порядок заполнения — в Приложении 4.

, используемый для фиксирования прибыли, содержит таблицу. Она состоит из 4 столбцов:

  1. номер, наименование и дата первичного документа, который используется как основа для фиксирования операции;
  2. сумма доходов, цифрами (в рублях).
  3. содержание операции (например, оплата за ремонт бытовых приборов);
  4. порядковый номер проводимой операции;

По завершении налогового периода значения суммируются, а полученный результат выводится в общей строке ниже. В таблицу вносятся доходы, указанные в ст.

249 НК РФ. Порядок их фиксирования, признания и учета утверждены в п.2—5 ст. 346.53 НК РФ. Датой получения дохода является день его выплаты (в том числе в безналичной форме — на банковские счета налогоплательщика), передачи в натуральной форме, получения имущества и прочее. Если предприниматель вынужден вернуть предварительную оплату, он уменьшает размер прибыли на сумму возврата.

Данная операция проводится в том налоговом периоде, в котором пришлось отдать предоплату.

Доходы в зарубежной валюте пересчитываются в рубли по действующему курсу, который установлен на дату их получения.

Прибыль в натуральной форме рассчитывается по рыночным ценам.

Важно знать, что форма заполнения счет-фактуры ИП и организациям на упрощенной системе налогообложения будет также отличаться от счет-фактуры предпринимателей на патенте.

Особенности отображения операций в КУД, в зависимости от способа поступления прибыли:

  1. через онлайн-кассу (требование действует для тех ИП, которые вынуждены использовать ККТ для расчетов) — вводятся данные Z-отчета;
  2. на расчетный счет — указываются дата и номер банковской выписки либо платежного поручения;
  3. наличными — в конце смены составляется приходно-кассовый ордер на всю сумму оплат, в книгу заносятся дата и номер документа.

В отличие от УСН, для ПСН установлены более лояльные требования при заполнении КУД.

Предприниматели на патенте вносят минимум информации, фиксируя только доходы.

Добавить комментарий

Код: Отправить Уведомлять меня о новых комментариях по E-mail Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или .

Что является подтверждением учета доходов

Несмотря на то, что работа по упрощенному способу уплаты налогов, предусматривающая получение патента на определенный вид деятельности не представляет собой сложного учета доходов или расходов, но ведение определенных документов требуется. Самым главным из них является книга по учету доходов индивидуальных предпринимателей применяющих патент.

Согласно их положениям, книга учета доходов ип должна иметь следующие реквизиты:

  1. на последнем листе, должно быть указано общее количество страниц, а нитка, которой книга прошита, должна быть заклеена небольшим листком бумаги, где будет оттиск печати ип, либо подпись, если печати не имеется.
  2. все листы данной книги должны быть прошиты и пронумерованы;
  3. обязательные графы для заполнения, куда проставляются даты совершения финансовых операций, наименования хозяйственных операций, и суммы полученных средств, подтверждающихся различными финансовыми документами;
  4. титульный лист, где указывается ее название, а также полное наименование субъектов хозяйственной деятельности, в нашем случае индивидуальных предпринимателей;

Для того чтобы разобраться какие операции являются доходами, в случае деятельности по патенту, необходимо понять, что за финансовые документы будут подтверждать прибыль, и они следующие:

  1. приходные кассовые ордера, если ведется кассовая книга, и субъект хозяйственной деятельности работает с наличными деньгами;
  2. финансовые документы по строгой отчетности, без учета расходов.
  3. договора, по которым получаются финансовые средства в качестве аванса или предоплаты;
  4. товарно-транспортные накладные, за исключением расходов;
  5. чеки и различные платежные поручения, которые подтверждают факт поступления денег на счет субъекта хозяйственной деятельности, за исключением каких либо понесенных расходов;

Могут также использоваться и иные документы, которых нет в вышеуказанном перечне, но они также могут служить подтверждением доходов, а не расходов.

Особое внимание нужно уделять такому виду платежей как аванс.

Бывают случаи, когда на отчетный период, аванс был получен, и пошел в отчетности как прибыль. Но на следующий период, его пришлось вернуть, в таком случае он будет позиционировать сумму прибыли с минусом (расходом), на следующий отчетный период и заплатит меньше налогов. Такой учет не противоречит ип, применяющим патентную форму предпринимательской деятельности.

В соответствии с Законом № 402-ФЗ предприниматели освобождены от необходимости ведения бухгалтерского учета. Безусловно, это упрощает административный документооборот компании, но не избавляет от обязанности фиксирования выручки. Согласно п. 1 ст. 346. 53 НК учет реализационных доходов в части деятельности на ПСН ведется в особом порядке, а именно в специальной книге, бланк и порядок заполнения которой регламентирует Минфин РФ.

Заверение книги в территориальном отделении ИФНС не требуется, как и составление налоговых деклараций (ст.

346.52). Однако несмотря на то, что при работе на ПСН в расчет принимается не фактический размер дохода ИП, а условно возможный, ведение КУДиР необходимо для соблюдения установленных законодательством лимитов выручки. В 2017 году работать на патенте вправе те предприниматели, общий доход которых не превышает 60 млн руб.

с начала года (п. 6 ст. 346.45).

Хозяйственные операции при получении доходов в части ПСН отражаются в хронологическом порядке в книге учета, что позволяет оперативно проверять величину выручки за текущий период. По Приказу № 135н в 2017 г. бланк книги учета доходов индивидуальных предпринимателей на патенте состоит из раздела I, который включает в себя 4 строки, куда записываются:

  1. В стр. 4 – отражается размер дохода по сделке в части той деятельности, по которой применяется патент.
  2. В стр. 1-3 – обязательные реквизиты первичной финансовой документации, подтверждающей факт совершения хозоперации. Это, в первую очередь, дата и номер кассовых ордеров, чеков, платежных требований и поручений, выписок со счетов, накладных, БСО, договоров и пр. В стр. 1 указывается номер по порядку, стр. 2 – дата/номер документа, стр. 3 – содержание операции.
  1. Разрешается составлять книгу в бумажном или электронном виде.

    В первом случае требуется предварительно прошить и пронумеровать все страницы, заверить документ подписью ИП и печатью при ее наличии. Если же отчетность составляется компьютерным способом, заверение прошитой и пронумерованной книги выполняется после распечатки.

  2. Расходы вносить в книгу не требуется, только доходы в рублях в хронологическом порядке.
  3. Регистрировать КУДиР в ИФНС не нужно.
  4. На каждый налоговый период заводится новый бланк книги – период должен соответствовать сроку выдачи патента.

    Если предприниматель получает новый патент вместо старого, формируется новая КУДиР.

  5. Корректировка показателей возможна при наличии оправдательных документов – ошибки и исправления заверяются подписью/печатью ИП.
  6. Все операции отражаются в книге кассовым способом – порядок фиксации доходов определен в п. 2 ст. 346.53, то есть, по мере их, так сказать, производства.

    Получили деньги – отразили в книге.

Книга доходов представляет собой бланк строгой отчетности, в который предприниматель должен заносить всю информацию по прибыли, полученной в процессе ведения своей деятельности. Правила ведения, а также требования, которые действующим законодательством предъявляются к данному регистру, прописаны в подпунктах 2-5 статьи 346. 53 НК, а также в приказе Министерства финансов №135н, который был опубликован 22 октября 2012 года.

Данный документ не должен заверяться у налоговых сотрудников или же круглой печатью, если данный реквизит не используется предпринимателем в процессе ведения его деятельности – вполне достаточно поставить личную подпись.

При этом, соответственно, на каждый новый налоговый период должна уже заводиться новая книга доходов.

Порядок ведения КУД для ИП на патентной системе

Согласно общим инструкциям ведения КУД, она должна иметь следующие обязательные реквизиты:

  1. раздел доходов, который содержит обязательные для заполнения графы по учету финансовых операций (дата, наименование, суммы дохода, документ – основание и др.);
  2. титульный лист, в котором указываются полное наименование хозяйствующего субъекта, а также период ведения учета;
  3. на последнем листе КУД указывается общее число страниц.

По окончании отчетного периода учетная книга должна быть пронумерована и сшита, на обороте последнего листа запечатана «листком — наклейкой» с подписью ИП.

Отчетный период – календарный год. Учетная книга может вестись несколькими способами:

  1. от руки на распечатанных бланках;
  2. с помощью специальных программ и онлайн сервисов в электронном виде.
  3. в файле excel на компьютере и затем распечатывается;

В любом случае, по окончании налогового периода или истечения срока патента, КУД должна быть распечатана, сшита и сдана в ФНС по месту регистрации предпринимателя для проверки ведения учетной книги и уплаты необходимых налогов.