Возмещение затрат на коммунальные услуги при аренде нежилого помещения

Возмещение затрат на коммунальные услуги при аренде нежилого помещения

В настоящее время суды руководствуются тем, что содержание в договоре аренды условия об обязанности арендатора заключить договор с исполнителем коммунальных услуг на поставку коммунальных ресурсов, само по себе не возлагает на арендатора обязанность автоматически оплачивать эти услуги. Если, конечно, такие договоры будут им заключены, то это освободит собственника нежилого помещения от обязанности нести расходы по оплате коммунальных услуг.


Рассматривая дело № А03-16138/2015 Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 02.09.2016 № Ф04-3452/2016 отказал в удовлетворении требований РСО о взыскании с собственника платы за потребленную электрическую энергию ввиду того, что обязанность по оплате ресурса лежит на общественной организации, которая, являясь арендатором, заключила с РСО самостоятельный договор энергоснабжения и фактически потребляла электроэнергию.

«При этом, отклоняя доводы Истца (ресурсоснабжающей организации) на несоответствие обжалуемых судебных актов правовой позиции, выраженной в Обзоре N 2 (2015), ….

является несостоятельной, поскольку приведенная в них позиция об обязанности собственника, а не арендатора оплачивать коммунальные услуги относится к иным ситуациям, чем в настоящем деле, а именно к случаям, когда между арендатором и собственником помещения имеется только заключенный договор аренды с условием или без условия об оплате арендатором ресурсов энергоснабжающим организациям, но при этом у ресурсоснабжающей организации (при непосредственной форме управления многоквартирным домом) или управляющей многоквартирным домом организации с арендатором отсутствует договор ресурсоснабжения (предоставления коммунальных услуг), по которому арендатор принял бы на себя обязательство перед этими организациями по оплате полученных ресурсов. Разъяснения, изложенные в Обзоре № 2 (2015) даны с учетом вывода Президиума Верховного Суда Российской Федерации о том, что исполнитель коммунальных услуг (ресурсоснабжающая организация) в отсутствие заключенного между ним и арендатором договора не имеет возможности осуществлять контроль за тем, какое лицо фактически пользуется нежилым помещением, в том числе на основании договора аренды. С заключением самостоятельного договора энергоснабжения № 3472 с третьим лицом истцу известно о фактическом пользователе нежилого помещения, в отношении потребления энергии которым, как абонентом истца, последний осуществляет соответствующий контроль».

С уважением, Евгения Семенова.

Права и обязанности сторон

В права и обязанности арендодателя лучше всего внести:

  1. обязанности арендодателя по содержанию сетей в надлежащем состоянии.
  2. сроки выставления счетов арендодателем;
  3. обязанности по уведомлению арендатора об изменении тарифов у поставщиков коммунальных услуг;
  4. обязанности арендодателя по предоставлению расшифровки выставляемых счетов;

В права и обязанности арендатора лучше всего внести:

  • Обязанности по возмещению арендодателю ущерба, связанного с неправильной эксплуатацией инженерных систем.
  • Сроки внесения платежей арендатором.
  • Обязанности не производить монтаж нового или демонтаж имеющегося оборудования.
  • Обязанности арендатора по согласованию графика работы.

Компенсация коммунальных расходов: руководство для арендодателя

В условиях, когда организация сдает в аренду часть своих площадей, она же (вместо арендатора) производит расчеты с поставщиками коммунальных и других услуг, необходимых для обеспечения деятельности учреждения.

Как правило, порядок возмещения арендаторами части ком­мунальных платежей оговаривают отдельно.

О том, как арендода­телю правильно оформить, учесть суммы возмещения коммуналь­ных платежей и какие налоги заплатить, читайте далее.

Компенсацию арендатором комму­нальных платежей, платы за услуги свя­зи можно оформить одним из следующи­х способов: 1. Установить в договоре аренды арендную плату, состоящую из фикси­рованной и переменной частей, что со­ответствует положениям ст. 614 ГК РФ. Переменная часть арендной платы мо­жет включать платежи, величина кото­рых основывается на расходах, поне­сенных арендодателем в связи с имуще­ством, сданным в аренду.

В такой фор­ме стороны договора согласовывают компенсацию арендатором, например, налога на имущество, земельного, транспортного налогов, коммунальных платежей по арендованному имуще­ству.

Условия договора аренды могут включать компенсацию таких услуг, как горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, плату за телефон и за пользование Интернетом. 2. Предусмотреть компенсацию в от­дельном договоре сверх фиксирован­ной суммы арендной платы, установ­ленной договором аренды.Важно запомнить Коммунальные платежи могут входить в фиксированную сумму арендной платы.

2. Предусмотреть компенсацию в от­дельном договоре сверх фиксирован­ной суммы арендной платы, установ­ленной договором аренды.Важно запомнить Коммунальные платежи могут входить в фиксированную сумму арендной платы.

В этом случае арендодатель производит предварительные расчеты среднемесячной стоимости расходов на коммунальные услуги, на которую следует увеличить ежемесячные арендные платежи. Порядок отражения операций в бухгалтерском учете идентичен порядку учета арендной платы у арендодателя.

Арендодатель определяет порядок расчета коммунальных платежей, под­лежащих оплате арендатором. Расчет может осуществляться: ·на основании показаний отдельно установленных счетчиков; ·пропорционально занимаемым арендатором площадям; ·пропорционально мощности при­боров, установленных на арендо­ванных площадях.

Арендодатель перечисляет постав­щикам услуг плату за коммунальные услуги, арендатор, в свою очередь, воз­мещает арендодателю расходы после предоставления документов, подтверж­дающих действительную стоимость коммунальных услуг и их фактическую оплату. Порядок отражения в бухгалтерском учете арендодателя хозяйственных операций по возмеще­нию платы за коммуналь­ные услуги и услуги связи приведен в журнале.

Операции по передаче электро­энергии, воды, газа арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации услуг для целей нало­гообложения НДС, поскольку арен­додатель сам не оказывает (не произ­водит) услуги. На основании п. 1 ст. 539 ГК РФ абонентом энергоснабжающей органи­зации является арендодатель, с кото­рым заключен договор энергоснабже­ния. Аналогичный вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 № 5905/98, где сказано, что абонентом является лицо, на ба­лансе которого числится объект, по­требляющий энергию.

Кроме того, со­гласно постановлению Президиума ВАС РФ от 06.04.2000 № 7349/99 арен­додатель не может являться энерго-снабжающей организацией для аренда­тора, поскольку сам в качестве абонен­та получает электроэнергию для снаб­жения здания у этой организации.Важно запомнить Поскольку правила договора энергоснаб­жения применяются к отношениям, связан­ным со снабжением через присоединенную сеть газом, тепловой энергией, водой и другими товарами, если иное не установле­но законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства (ст. 548 ГК РФ), то и в этих случаях арендода­тель не является снабжающей организацией.

Поэтому операции по поставке (отпуску) любых коммунальных услуг, совершаемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров (работ, услуг) и, как следствие, объектом налогооб­ложения НДС. Таким образом, арендодатель факти­чески осуществляет функции по сбору коммунальных платежей от арендатора и перечислению их организациям, ока­зывающим коммунальные услуги, т.
Таким образом, арендодатель факти­чески осуществляет функции по сбору коммунальных платежей от арендатора и перечислению их организациям, ока­зывающим коммунальные услуги, т. е. является посредником. Речь идет не о перепродаже коммунальных услуг арендаторам, а о компенсации затрат арендодателя по их оплате.

Следовательно, арендодатель не дол­жен выставлять арендатору счета-фак­туры на суммы потребляемых им ком­мунальных услуг.

Арендатор компенси­рует стоимость потребленных услуг с учетом НДС. При получении счетов-фактур от поставщиков коммунальных услуг арендодатель может принять к вы­чету только ту сумму НДС, которая бу­дет приходиться на услуги, потреблен­ные непосредственно арендодателем для облагаемой НДС деятельности. Аналогичные разъяснения даны в пись­ме Минфина России от 03.03.2006 № 03-04-15/52.

Порядок налогообложения налогом на прибыль сумм компенсации комму­нальных платежей, поступивших арен­додателю от арендатора, является неод­нозначным. По мнению Минфина России, такие суммы должны учитываться в составе внереализационных доходов в соответ­ствии с положениями ст.

250 НК РФ (письма Минфина России от 24.03.2009 № 03-03-05/47, от 27.12.2007 № 03-03­06/4/158).

Расходы учреждения по опла­те коммунальных услуг при соблюдении условий, предусмотренных ст. 252 НК РФ, также учитываются в целях на­логообложения прибыли.

Анализ арбитражной практики по­зволяет сделать вывод о том, что пози­ция Минфина России не является бес­спорной (см. постановление ФАС Во­сточно-Сибирского округа от 21.03.2007 № А74-3165/06-Ф02-1481/07).

ВАС РФ в своем Определении от 29.01.2008 № 18186/07 также указал, что суммы возмещения по оплате ком­мунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арен­додателя.

В данном случае компенсиру­ются расходы по содержанию и исполь­зованию сданного в аренду помещения, а затраты на оплату коммунальных услуг, связанные с эксплуатацией сданного в аренду помещения, не являются расхо­дами собственника — они не приводят к уменьшению его экономических вы­год, т. к. компенсируются арендатором. По мнению автора, полученная от арендатора компенсация расходов по оплате коммунальных услуг не приво­дит к увеличению доходов арендодате­ля, соответственно, не учитывается при исчислении налога на прибыль ввиду отсутствия объекта налогообложения (ст.

247 НК РФ). В таком случае и опла­та коммунальных услуг, перечисленная учреждением с лицевого счета снабжающим организациям, не учитывается для целей исчисления налога на при­быль, т. к. фактически является расхо­дами арендатора. Однако если учреждение примет ре­шение не включать в состав внереали­зационных доходов суммы компенса­ции коммунальных платежей, получен­ные от арендаторов, нельзя полностью исключить возможность возникнове­ния споров с налоговым органом.

  1. , консультант ООО «БЮРО ДИАЛ КОНСАЛТИНГ»

Источник: Журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Коммунальные расходы при аренде

И. Дубовая, аудитор ООО «Аудит-Баланс»За «коммуналку» нужно платить.

Платить должен тот, кто потребляет. Как оформить расчеты за коммунальные услуги, предоставленные арендатору? Предлагаем обзор нескольких вариантов.Порядок бухгалтерского и налогового учета коммунальных расходов арендатора зависит от того, как именно производится оплата за эти услуги.
На практике арендатор может заплатить за «коммуналку» разными способами:

  1. напрямую, заключив договор с поставщиком коммунальных услуг;
  2. в составе арендной платы.
  3. через посредника (в роли посредника между производителем коммунальных услуг и их потребителем выступает арендодатель);
  4. компенсируя затраты арендодателя на коммунальные расходы;

Арендатор платит напрямуюДля арендатора этот вариант самый простой и удобный. В бухгалтерском учете данные затраты квалифицируют как расходы по обычным видам деятельности (п.

7 ПБУ 10/99). А в налоговом учете затраты «на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, .отопление зданий.» относятся прямо и сразу к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).Правда есть одно «но». В разъяснениях УФНС РФ по г. Москве от 9 марта 2005 г.

В разъяснениях УФНС РФ по г. Москве от 9 марта 2005 г. № 20-12/14571 сказано, что для учета расходов, например на приобретение энергии, для целей налогообложения необходимы следующие документы:

  1. во-вторых, документ, отражающий фактическую поставку энергии (например, счет, выставленный энергоснабжающей организацией).
  2. во-первых, договор с энергоснабжающей организацией, заключенный в соответствии с Гражданским кодексом;

Арендатор может самостоятельно оплачивать коммунальные расходы только в случае, если «коммунальщики» соглашаются подписать договор на поставку услуг (тепла, электроэнергии, воды и т.

п.). Договор энергоснабжения заключается при наличии у потребителя энергопринимающего устройства, которое отвечает установленным техническим требованиям и присоединено к сетям энергоснабжающей организации (п. 2 ст. 539 ГК РФ). Как правило, арендатор не является владельцем тепло- и энергосетей, и у него нет соответствующего оборудования для получения энергии, топлива, воды. Вероятность подписания договора с арендатором невелика.Платим через посредникаЕсли не удалось заключить прямой договор с энергоснабжающей организацией остается еще вариант оформить отношения при помощи договора агентирования (по типу договора комиссии).

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст.

1005 ГК РФ). При этом очень важно определиться, кто для кого является агентом.Как правило, договор с энергоснабжающей организацией заключен арендодателем до того, как он сдал свое имущество в аренду.

А

«сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента»

(п.

6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г.

№ 85). Следовательно, арендодатель не может стать агентом для принципала-арендатора и исполнить поручение – покупать для последнего коммунальные услуги.

Логично предположить, что арендодатель может исполнять как агент поручение принципала-энергоснабжающей организации – заключить договор на оказание коммунальных услуг арендатору и быть посредником в расчетах. На практике такие договоры агентирования большая редкость.

Скорее можно встретить комбинированный вариант отношений. Например, один арендатор большого помещения, солидная уважаемая компания, имеет реальную возможность заключить прямые договоры с поставщиками воды, тепла, электроэнергии. В этом случае для других, мелких арендаторов она может стать агентом по закупке коммунальных благ.

Подобная ситуация возникла в ходе рассмотрения дела Федеральным арбитражным судом Восточно-Сибирского округа от 23 января 2004 г.

№ А58-1458/ 2003-Ф02-4943/03-С1.Заключая договор агентирования, необходимо помнить, что энергоносители продаются по государственным тарифам, завышать которые не имеет права ни один посредник.Пример 1ООО «Снеговик» сдает в аренду ООО «Подсолнух» складское помещение.

Арендная плата составляет 5900 руб. в месяц, включая НДС – 900 руб. ООО «Снеговик» является агентом ГУП «Свет» и выполняет его поручение – предоставлять электроэнергию ООО «Подсолнух» с участием в расчетах.

Агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости электроэнергии, потребленной ООО «Подсолнух».

За отчетный месяц стоимость электроэнергии потребленной арендатором составила 1180 руб., включая НДС 180 руб. Агентское вознаграждение ООО «Снеговик» составляет 118 руб., включая НДС 18 руб.Учет у арендодателя (агента):Дебет 62 Кредит 90-1– 5900 руб. – отражена выручка от оказания услуг по сдаче помещения в аренду;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 900 руб.– начислен НДС со стоимости оказываемых услуг по аренде;Дебет 51 Кредит 62– 5900 руб.– поступил на расчетный счет платеж за аренду;Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендатором»– 1180 руб.– поступил на расчетный счет платеж за электроэнергию;Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендатором» Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом»– 1180 руб.– отражена задолженность перед принципалом;Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 90-1– 118 руб.– начислено агентское вознаграждение;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 руб.– начислен НДС с агентского вознаграждения;Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51– 1062 руб.– (1180 – 118) – перечислен принципалу платеж за электроэнергию, потребленную ООО «Снеговик» за вычетом агентского вознаграждения.Учет у арендатораДебет 60 субсчет «Расчеты по арендной плате» Кредит 51– 5900 руб.

– отражена выручка от оказания услуг по сдаче помещения в аренду;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 900 руб.– начислен НДС со стоимости оказываемых услуг по аренде;Дебет 51 Кредит 62– 5900 руб.– поступил на расчетный счет платеж за аренду;Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендатором»– 1180 руб.– поступил на расчетный счет платеж за электроэнергию;Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендатором» Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом»– 1180 руб.– отражена задолженность перед принципалом;Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 90-1– 118 руб.– начислено агентское вознаграждение;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 руб.– начислен НДС с агентского вознаграждения;Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51– 1062 руб.– (1180 – 118) – перечислен принципалу платеж за электроэнергию, потребленную ООО «Снеговик» за вычетом агентского вознаграждения.Учет у арендатораДебет 60 субсчет «Расчеты по арендной плате» Кредит 51– 5900 руб. – перечислена арендная плата;Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по арендной плате»– 5000 руб. – отражена арендная плата согласно акту оказания услуг;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по арендной плате»– 900 руб.

– отражен НДС по электроэнергии на основании счет-фактуры арендодателя (агента);Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом» Кредит 19– 900 руб. – произведен налоговый вычет по НДС с суммы арендной платы;Дебет 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии» Кредит 51– 1180 руб. – перечислено за потребленную электроэнергию;Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1000 руб.

– отражена стоимость потребленной электроэнергии по акту арендодателя (агента) и его счет-фактуре;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 180 руб. – отражен НДС по электроэнергии на основании счет-фактуры арендодателя (агента);Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 180 руб.- произведен налоговый вычет по НДС.Арендатор компенсирует затраты арендодателяАрендодатель перевыставляет арендатору свои затраты по содержанию (обеспечению электроэнергией, теплом, водой и т. п.) сданного в аренду помещения.

Практика показывает, что это наиболее распространенный вариант. До недавнего времени он был довольно-таки безобидным для всех сторон – участников процесса. Спокойную жизнь хозяйствующих субъектов нарушило письмо Минфина от 6 сентября 2005 г.

№ 07-05-06/234.В нем финансисты указали, что если арендатор компенсирует расходы арендодателя по оплате электроэнергии, то счета-фактуры арендодатель арендатору выставлять не должен.Следовательно, когда арендодатель получает счет-фактуру от энергоснабжающей организации, то в книге покупок его надо зарегистрировать без учета стоимости электроэнергии, потребленной арендатором.Несмотря на то, что в вышеуказанном письме речь шла о компенсации расходов на электроэнергию, выводы финансистов можно распространить и на компенсацию других видов коммунальных расходов. Это следует из статьи 548 Гражданского кодекса.

В ней указано, что правила договора энергоснабжения применяются и к отношениям снабжения тепловой энергией, нефтью и нефтепродуктами, водой и другими аналогичными товарами.Те же самые указания по учету НДС с сумм перевыставляемых арендатору коммунальных платежей были даны и в письме Минфина от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52. Арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию (постановление Президиума ВАС от 6 апреля 2000 г. № 7349/99). Приводя этот довод, чиновники Минфина считают, что компенсацию затрат арендодателя нельзя относить к операциям по реализации товаров для целей НДС.

Это значит, что данные операции объектом налогообложения НДС не являются.

Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в случае их использования для осуществления операций, не облагаемых НДС, к вычету не принимаются. Их необходимо учитывать в стоимости этих товаров (п.

2 ст. 170 НК РФ).Пример 2В бухгалтерию ООО «Снеговик» поступили документы от энергетической компании ГУП «Свет» за электроэнергию на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. При распределении данных затрат было установлено, что их часть в размере 1180 руб., в том числе НДС 180 руб. необходимо перевыставить арендатору ООО «Подсолнух».Учет у арендодателя:Дебет 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии» Кредит 51– 11 800 руб.

– перечислено за электроэнергию энергетической компании;Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 9000 руб. (10 000 – 1000) – отражена задолженность перед энергетической компанией по электроэнергии, полученной для собственных нужд;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1620 руб.– (1800 – 180) – отражен предъявленный поставщиком НДС;В этот же момент счет-фактуру поставщика необходимо зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур.Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1620 руб. (1800 – 180) – принят к вычету НДС, относящийся к электроэнергии полученной для собственных нужд, эта сумма НДС отражена в книге покупок;Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендатором» Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1180 руб.

– отражена задолженность арендатора за потребленную электроэнергию;Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендатором»–1180 руб.– поступили деньги в возмещение расходов арендодателя на оплату электроэнергии, потребленной арендатором.Учет у арендатора:Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1180 руб.

– отражена задолженность перед арендодателем по компенсации затрат на электроэнергию;Дебет 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии» Кредит 51– 1180 руб. – перечислено за электроэнергию.Поскольку определение понятия «компенсация» в бухгалтерском законодательстве отсутствует, возможны разночтения. Есть мнение, что в данном случае компенсация расходов на оплату электроэнергии, потребленной арендатором, является доходом арендодателя.

Соответственно в бухгалтерском учете арендодателя «напрашивается» проводка с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Замена синтетического счета в данном случае не приводит к каким-либо фискальным последствиям и не считается грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета.«Коммуналка» в составе арендной платыЭто самый простой и не вызывающий на практике споров с налоговыми инспекциями вариант. Все поступления от арендатора будут квалифицироваться как доходы от реализации услуг по сдаче в аренду помещений. А коммунальные расходы просто включены в состав арендной платы.

Затраты арендатора по оплате счетов коммунальных служб (в том числе и за электроэнергию) можно целиком учесть в составе операционных расходов или расходов по обычным видам деятельности. Выбор статьи зависит от специализации арендодателя.

Если сдача в аренду это основной профиль организации, значит, расходы будут «обычными».

Компенсация этих затрат произойдет не явно, а через арендные платежи.

Цена аренды в этом случае складывается из фиксированной части (собственно арендная плата) и из переменной части (плата за «коммуналку»).Пример 3ООО «Снеговик» сдает помещение в аренду (это основной вид деятельности ООО «Снеговик») ООО «Подсолнух» за 5900 руб. в месяц, в том числе НДС 18 процентов – 900 руб. Затраты на электроэнергию включаются в стоимость арендной платы.

В бухгалтерию ООО «Снеговик» поступили документы от энергетической компании ГУП «Свет» за электроэнергию на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Из этой суммы на долю ООО «Подсолнух» приходится 1180 руб., включая НДС 180 руб.Учет у арендодателя:Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 10 000 руб. – отражена задолженность перед энергетической компанией по электроэнергии;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1800 руб.

– отражен предъявленный поставщиком НДС;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1800 руб.

– принят к вычету НДС, относящийся к электроэнергии полученной для собственных нужд, вся сумма входящего НДС отражена в книге покупок;Дебет 62 Кредит 90-1– 7080 руб.

– (5900 + 1180) отражена выручка от оказания услуг по сдаче помещения в аренду;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1080 руб. начислен НДС с выручки от сдачи помещения в аренду;Дебет 51 Кредит 62–7080 руб.– поступила выручка от сдачи помещения в аренду.Учет у арендатора:Дебет 20 Кредит 60 «Расчеты по арендной плате»– 6000 руб.

(5000 + 1000)– отражена арендная плата согласно акту оказания услуг;Дебет 19 Кредит 60 «Расчеты по арендной плате»– 1080 руб. – (900 + 180) – отражен НДС по арендной плате на основании счет-фактуры арендодателя;Дебет 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит 19– 1080 руб.– поставлен к вычету НДС с суммы арендной платы;Дебет 60 Кредит 51– 7080 руб.– перечислена арендная плата арендодателю.

Материал предоставлен журналом . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Законодательная база

Полный перечень прав и обязанностей сторон по уплате потребляемых услуг коммунальных служб прописаны в ст.

153 Жилищного Законодательства России, в ней подробно указаны моменты наступления этих обязанностей у владельцев помещений и нанимателей. Наниматели обязаны оплачивать все понесенные расходы на содержание переданного ему по соглашению имущества в силу ст. 616 ч.2 Гражданского кодекса.

Основная регламентация оплаты услуг коммунальных служб арендатором предусмотрена Гражданским Законодательством в ст. 614 и Жилищным Кодексом в ст.

154 ч. 4:

«оплата потребленных услуг коммунальных служб должна осуществляться своевременно и в полном объеме…»

. При этом следует учесть, что договорные отношения могут быть признаны незаключенными, если в них прописаны только условия по внесению коммунальных платежей без учета ставок аренды (ст. 654 ч.1 ГК РФ).Этот постулат подтверждается информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда России от 11.01.

2002 за номером 66, подобные договорные отношения не могут быть признаны заключенными в отношении аренды нежилого помещения. Поэтому передавая свое имущество нанимателю, в составе основного договора аренды нежилого помещения могут быть включены и другие условия платежей за поставляемые коммунальные услуги (ст. 421 Кодекса). Здесь собственником помещения приобретаются необходимый перечень ресурсов, которые он, соответственно, передает на правах использования нанимателю помещения.

2017 г.

  • , № 7
  • , № 4, № 4
  • , № 23, № 23
  • , № 5
  • , № 15
  • , № 24
  • , № 9

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в Дарим доступ к журналу «Главная книга»!

Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга». Он действует 5 дней, используйте их по максимуму.

За это время вы сможете: Подготовиться к сдаче отчетности с помощью наших «Бухгалтерских семинаров» Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации» Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно Пользоваться архивом издания за последние 8 лет без ограничений

Главные требования

Договор про коммунальные платежи при аренде квартиры может быть составлен отдельно. Также его пункты включаются в основное соглашение.

Важно знать, каким образом собственник квартиры должен контролировать траты коммунальных услуг.

Чтобы исключить спорные моменты, необходимо в документ включить основные обязательные пункты.

Ситуация 1. Коммунальные услуги включены в состав арендной платы

При этом в договоре может фигурировать один из следующих вариантов. Вариант 1. Арендная плата определена в фиксированной сумме, включающей стоимость коммунальных услуг.

То есть коммуналка отдельно не выделяется ни в договоре, ни в первичке. Правда, такой способ может быть невыгоден арендодателю. Во-первых, поставщики коммунальных услуг могут поднимать цены, тогда как скорректировать размер арендной платы можно не чаще одного раза в год.

Во-вторых, довольно сложно предугадать, покроет ли установленная арендная плата коммунальные затраты арендодателя, ведь арендатор может израсходовать электричества и воды больше, чем планировалось.

Рассказываем руководителю Арендная плата не должна состоять только из оплаты коммунальных услуг. Ведь если она будет включать лишь коммуналку, то будет считаться, что размер арендной платы не согласован, а значит, договор может быть признан незаключенным.

Вариант 2. Арендная плата состоит из двух частей — постоянной и переменной. При этом ее переменная часть эквивалентна стоимости фактически потребленных арендатором коммунальных услуг. Заметим, что в договоре нужно прописать четкий механизм расчета переменной части.

К примеру, так:

«Переменная часть арендной платы за месяц определяется на основании показаний измерительных приборов исходя из установленных тарифов ресурсоснабжающих организаций»

. Тогда изменение цен поставщиков коммуналки или объема потребляемых услуг не будет означать изменения размера арендной платы. Что касается оформления первички, то к счету на оплату аренды арендодателю нужно приложить детализированный расчет переменного платежа и копии первичных документов (счетов, актов), полученных от коммунальных служб за соответствующий расчетный период (это условие в интересах арендатора стоит предусмотреть в договоре).

При любом из этих вариантов вся сумма арендной платы (как фиксированная, так и переменная) является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Поэтому учет коммуналки в обоих случаях будет одинаковым.

Коммуналка в — налоговом учете арендатора и — арендодателя

В то же время суммы возмещения фактически не являются доходом арендодателя, поскольку при их получении экономической выгоды у него не возникает. Это лишь компенсация его затрат по содержанию сданного в аренду помещения.

Однако следовать такой позиции арендодателю рискованно. Ведь при проверке ему могут доначислить эти доходы, несмотря на то что затраты на коммуналку арендатора арендодатель не учел в «прибыльных расходах. Вариант 2. Арендная плата состоит из двух частей — постоянной и переменной.

При этом ее переменная часть эквивалентна стоимости фактически потребленных арендатором коммунальных услуг. Заметим, что в договоре нужно прописать четкий механизм расчета переменной част и Информационное письмо Президиума ВАС от 11.

01. 2002 № 66 (п. 11). К примеру, так:

«Переменная часть арендной платы за месяц определяется на основании показаний измерительных приборов исходя из установленных тарифов ресурсоснабжающих организаций»

. Тогда изменение цен поставщиков коммуналки или объема потребляемых услуг не будет означать изменения размера арендной платы.

Что касается оформления первички, то к счету на оплату аренды арендодателю нужно приложить детализированный расчет переменного платежа и копии первичных документов (счетов, актов), полученных от коммунальных служб за соответствующий расчетный период (это условие в интересах арендатора стоит предусмотреть в договоре).

В таком случае арендодатель, заключив с ресурсоснабжающими организациями договоры, приобретает коммунальные услуги, которые передает арендатору. Затем, получив от арендатора деньги за коммуналку, он передает их коммунальным службам. То есть арендодатель выступает посредником в расчетах между поставщиками коммунальных услуг и арендатором.

Для этого арендатор и арендодатель либо заключают отдельный агентский договор, либо включают соответствующее условие в договор аренд ы ст. 421 ГК РФ. Только нужно помнить, что агентский договор является возмездным, а значит, арендодатель за выполнение функций агента должен получать вознаграждени е статьи 1005, 1006 ГК РФ; Постановления ФАС ПО от 24. 05. 2013 № А55-6675/2012 ; ФАС ЦО от 12.

04. 2013 № А09-5066/2012. При этом арендодатель выставляет арендатору счет на оплату коммуналки, который составляется на основании аналогичных счетов ресурсоснабжающих организаций (с приложением их копий), и готовит отчет агента, указывая в нем сумму агентского вознаграждения.

В этом случае в договоре аренды устанавливается фиксированная арендная плата. При этом стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, в арендную плату не входит.

Эта сумма уплачивается арендатором отдельно на основании счета арендодателя, к которому должны быть приложены расчет суммы возмещаемых расходов и подтверждающие эти расходы документы (счета, акты поставщиков коммуналки).

Имущественный расчёт в аренду или собственность

Участники договора могут определить вариант, когда происходит передача в собственность имущества, то есть происходит его оплата в натуре.