Ведение финансово хозяйственной деятельности

Ведение финансово хозяйственной деятельности

Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском (дополнения 2015 года)


Дата публикации: 31.07.2015 13:05 (архив) Типовой способ получения необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты НДС при осуществлении сделок с драгоценными металлами в слитках. Вниманию кредитных организаций, а также лиц, осуществляющих приобретение драгоценных металлов. Рассматриваемая схема имеет два варианта реализации: Первый вариант.

Лицами, участвующими в схеме, являются: Банк – кредитная организация, имеющая лицензию на операции с драгоценными металлами, выполняющая функции агента при реализации драгоценных металлов; Принципал – организация, обладающая признаками фирмы -«однодневки», собственник драгоценного металла, передающая его на реализацию в Банк; Покупатель – лицо, заинтересованное в приобретении драгоценных металлов.

Суть схемы заключается в следующем, между Покупателем и Банком заключается договор купли-продажи драгоценных металлов, при этом реализация металла осуществляется с НДС. В последствии денежные средства, полученные в счет оплаты драгоценного металла перечисляются Банком Принципалу, который в свою очередь направляет часть полученной суммы на приобретение драгоценного металла по договорам ОМС без уплаты НДС, сумма неуплаченного НДС выводится за рубеж или обналичивания.

Второй вариант. Лицами, участвующими в схеме, являются: Банк – кредитная организация, имеющая лицензию на операции с драгоценными металлами; Заемщики – организации, получающие драгоценный металл из хранилища Банка, обладают признаками фирм-«однодневок»; Фактический покупатель – лицо, заинтересованное в приобретении драгоценных металлов для использования в производственных целях.

Суть схемы заключается в следующем, Банк заключает с Заемщиками договора займа драгоценного металла. При этом происходит физическое выбытие металла из хранилища Банка.

Поскольку операция оформлена договором займа, выбывающий из хранилища Банка металл не облагается НДС. Возврат займа происходит зачетом встречных обязательств заемщика без фактического возврата металла в хранилище Банка.

В последствии полученный по договору займа металл реализуется через цепочку фирм-«однодневок», при этом реализация металла происходит с начислением НДС, без соответствующей уплаты налога. Сумма неуплаченного НДС обналичивается или выводится за рубеж. Металл доставляется непосредственно из хранилища Банка в адрес Фактического покупателя.

Поделиться:

Информация об учетной политике РАНХиГС

Положение по организации и ведению бухгалтерского учета РАНХиГС утверждено приказом от 29 декабря 2019 года № 02-1380 и состоит из следующих разделов и подразделов: Наименование раздела/подраздела Основные положения 1. Организационно-технический раздел: 1.1 Организация ведения бухгалтерского учета и технология обработки документов Особенности организации ведения бухгалтерского учета: – обязанности и ответственность заместителей главного бухгалтера по структурным подразделениям и главных бухгалтеров филиалов; – составление сводной отчетности; – право подписи документов; – форма ведения бухгалтерского учета; – обработка учетной информации и формирование регистров.

1.2 Способы ведения учета и правила документооборота Правила формирования рабочего плана счетов, порядок применения разделов, подразделов классификации расходов бюджетов. Ведение аналитического учета.

Оформление первичных документов, их подписание.

Порядок формирования постоянно действующих комиссий по поступлению и выбытию активов.

Порядок и периодичность проведения инвентаризаций активов и обязательств, формирования инвентаризационных комиссий, особенности оформления инвентаризационных описей. Перечень документов, регламентирующих оплату труда, премирование, стимулирующие начисления и надбавки работников РАНХиГС.

Установление форм договоров о полной индивидуальной материальной ответственности. Ссылка на приказы, регламентирующие выдачу документов государственного и установленного РАНХиГС образцов об образовании и (или) квалификации. Правила оформления перевода на русский язык первичных документов, составленных на иностранных языках.

Перечень приказов, регламентирующих документооборот и порядок и сроки передачи в бухгалтерию первичных учетных документов. Ответственность за несвоевременную передачу первичных учетных документов в бухгалтерию. Особенности разработки отдельных графиков документооборота в структурных подразделениях и филиалах.

1.3 Внутренний контроль Перечень приказов, регламентирующих порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля фактов хозяйственной жизни.

1.4 События после отчетной даты Перечень событий после отчетной даты, подтверждающих условия хозяйственной деятельности, порядок их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. Перечень событий после отчетной даты, указывающих на условия хозяйственной деятельности, порядок их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. Порядок определения существенности событий после отчетной даты, их отражение в бухгалтерском учете и отчетности.

2. Методологический раздел: 2.1 Учет основных средств Особенности учета основных средств: – принятие к учету, определение справедливой стоимости; – формирование инвентарного номера; – учет отдельных видов основных средств; – первичные документы по учету основных средств; – учет основных средств, приобретаемых из средств субсидии на иные цели, учет капитальных вложений, осуществляемых из средств субсидии на цели осуществления капитальных вложений; – сроки полезного использования; – амортизация; – переоценка; – учет основных средств стоимостью до 10000 руб. за единицу; – операционная аренда. 2.2 Учет нематериальных активов Особенности учета нематериальных активов: — исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, создаваемые в РАНХиГС; — сроки полезного использования; — амортизация.

2.3 Учет материальных запасов Особенности учета материальных запасов: – определение материальных запасов; – принятие к учету и списание; – единицы учета; – учет лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях; – бланки строгой отчетности; – награды, призы, кубки, ценные подарки и сувениры; – запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных. 2.4 Учет денежных средств и денежных документов Особенности учета наличных денежных средств.

Сроки выдачи денежных средств под отчет и сроки представления авансовых отчетов. Состав денежных документов. 2.5 Порядок ведения раздельного учета авансов, доходов, дебиторской задолженности покупателей и заказчиков Аналитический учет предварительной оплаты за работы (услуги). Аналитический учет доходов текущего отчетного периода.

Аналитический учет доходов текущего отчетного периода. Аналитический учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Учет задолженности неплатежеспособных дебиторов, ее списание.

2.6 Порядок отражения в учете доходов Периодичность отражения выручки от образовательных услуг в доходах текущего финансового года.

Периодичность отражения выручки от прочих работ и услуг в доходах текущего финансового года.

2.7 Порядок отражения в учете расходов Учет прямых и накладных затрат. Распределение накладных затрат. Учет расходов будущих периодов.

2.8 Порядок ведения учета кредиторской задолженности Аналитический учет расчетов с поставщиками, расчетов по оплате труда и стипендиям, расчетов по пособиям и иным социальным выплатам. Учет задолженности, невостребованной кредиторами, ее списание. 2.9 Порядок ведения учета взаимных расчетов между РАНХиГС и филиалами Учет взаимных расчетов между РАНХиГС и филиалами.
2.9 Порядок ведения учета взаимных расчетов между РАНХиГС и филиалами Учет взаимных расчетов между РАНХиГС и филиалами. Учет средств, перечисляемых в соответствии с Регламентом распределения финансовых средств при составлении планов финансово-хозяйственной деятельности.

Учет субсидий в РАНХиГС и филиалах. 2.10 Резервы предстоящих расходов Особенности формирования резерва предстоящих расходов, возникающих из претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни. Особенности формирования резерва предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудников.

2.11 Санкционирование расходов Отражение отдельных операций по учету принятых обязательств. Отражение отдельных операций по учету денежных обязательств. 3. Порядок изменения действующего Положения Условия изменения Положения по организации и ведению бухгалтерского учета.

Поделиться

Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском

Налоговики продолжают политику открытого диалога с плательщиками, информируя их о том, какие критерии и сомнительные схемы ведения деятельности могут свидетельствовать об укрывательстве доходов.Так, недавно Федеральная налоговая службы опубликовала некоторые схемы ухода от налогообложения, выявляемые в ходе проверок деятельности плательщиков. Описанные способы касаются налоговой минимизации с использованием фирм-«однодневок», продажи недвижимости, производства спиртного и аутсорсинга персонала организациями инвалидов.Эти схемы, составляющие основу двенадцатого критерия самостоятельной оценки рисков, утверждены приказом ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ и дополняют Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок, взятую на вооружение налоговиками в 2007 году.Напомним, что сама Концепция утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 года № Она предполагает открытый процесс, основанный на отборе налогоплательщиков в соответствии с предложенными критериями. Теперь плательщики самостоятельно оценивают возможность того, попадут ли они в зону налоговой стабильности или особого интереса.Сформулированные ФНС в 2007 году 11 критериев были связаны в основном с финансово-экономическими параметрами бизнеса.

В их числе: налоговая нагрузка ниже средней по отрасли, убытки в течение двух и более лет, значительные суммы налоговых вычетов (доля вычетов по НДС превышает 89 процентов от суммы НДС начисленной за год), опережающий темп роста расходов над доходами, выплата среднемесячной зарплаты на одного работника ниже среднеотраслевой по субъекту РФ, неоднократное приближение к предельному значению показателей, установленных Налоговым кодексом РФ, предоставляющих право на специальные налоговые режимы, суммы расходов индивидуального предпринимателя приближаются к его доходам (к примеру, доля профессиональных вычетов по подоходному налогу превышает 83 процента от всего дохода), построение цепочек-контрагентов и работа с ними без видимой деловой цели, непредставление пояснений на уведомление налоговиков о выявленных несоответствиях показателей деятельности, «миграция» между налоговыми органами (переустановка на учет) и значительное отклонение (на 10 процентов и более) уровня рентабельности по данным бухучета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.Новым, 12-м критерием недобросовестности, стало «ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском», другими словами, использование схем минимизации налогообложения. Таким образом, если в ходе проверки будет доказан факт применения одной из обнародованных схем, у налоговых органов появится дополнительный аргумент для квалификации действий плательщика как умышленных с соответствующими доначислениями, штрафами и даже уголовным преследованием.При подготовке двенадцатого критерия были учтены материалы проведенных налоговых проверок, наработки, полученные в ходе досудебного урегулирования споров с плательщиками, сложившаяся арбитражная практика, в том числе признаки возникновения необоснованной налоговой выгоды, обозначенные в Постановлении Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 № 53.Первая из опубликованных схем касается использования фирм-«однодневок» для создания фиктивных расходов и получения вычетов по НДС без соответствующего движения товара.

Подвид этой схемы — перенос налоговой нагрузки на «однодневку», которая покупает товар у производителя по цене, близкой к себестоимости, и затем перепродает его конечному потребителю по рыночной цене.Вторая схема описывает сомнительные способы продажи недвижимости (на нее необходимо обратить особое внимание агентствам недвижимости, инвесторам и страховым компаниям).
Подвид этой схемы — перенос налоговой нагрузки на «однодневку», которая покупает товар у производителя по цене, близкой к себестоимости, и затем перепродает его конечному потребителю по рыночной цене.Вторая схема описывает сомнительные способы продажи недвижимости (на нее необходимо обратить особое внимание агентствам недвижимости, инвесторам и страховым компаниям).

При них расчеты по договору инвестирования на строительство жилья осуществляются векселями, приобретенными у зависимых от агентства недвижимости фирм-«однодневок», или же просто за заключением договора направляют в другую компанию, а расплачиваться в ней предлагают своими векселями.

Затем налоговые обязательства между зависимыми компаниями исполняются не в полной мере, возникает экономия на налоге на прибыль.

Другой вариант той же схемы — обязательное страхование инвестиционных рисков. Покупателей квартир понуждают застраховать инвестиционные риски агентства, затем эти полученные от покупателя деньги компания платит страховщикам и на сумму страховой премии снижает доходы.

И снова экономия на налоге на прибыль. Следует отметить, что оба примера списаны с дела ЗАО «Миан». В 2007 году компании было доначислено более 1 млрд.

руб. (с учетом пеней и штрафов) за 2002-2003 гг.В судах налоговикам удалось доказать, что компания скрывала выручку, используя вексельную схему: с покупателями заключался договор инвестирования с оплатой векселем, приобретенным у подконтрольной «Миан» фирмы. Вексель учитывался «Миан» по цене ниже номинала, что сокращало прибыль.Третий обнародованный ФНС рискованный способ минимизации затрагивает производителей спиртного.

Алкоголь может изготавливаться как из этилового спирта, так и из спиртосодержащей продукции, при этом при использовании спирта налоговая нагрузка заметно выше. Поэтому компании зачастую отражают в документах приобретение спиртосодержащей продукции в качестве сырья, хотя на самом деле используют спирт.Свидетельства применения схемы — отсутствие необходимого оборудования или персонала и оплата, производящаяся на счета лиц, не имеющих отношения к поставке или производству спиртосодержащей продукции.Четвертая схема посвящена организациям инвалидов, имеющих право на получение освобождения от НДС и занимающихся производством продукции силами персонала, привлеченного по аутсорсингу (договор аутсорсинга предполагает передачу определенных функции организации третьему лицу, специализирующемуся в этой области).

Поясним, что компаниям, штат которых не менее чем наполовину состоит из инвалидов (их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов), разрешено не платить НДС. Поэтому фирма держит инвалидов в штате, а работы выполняют сотрудники, нанятые по аутсорсинговым схемам.

Таким образом, привлеченный персонал не учитывается при определении средней численности работников-инвалидов, а произведенная им продукция освобождается от НДС. С вознаграждения до 100 000 руб. организациям инвалидов, кроме того, не нужно платить ЕСН.

Таким образом, если компания выводит часть своего персонала в другую фирму, а потом нанимает ее, то никакой деловой цели, кроме ухода от налогов, у такой схемы нет.Для тех предприятий, которые использовали опасные схемы, но хотят легализовать свою деятельность, налоговая служба разработала типовую пояснительную записку к уточненной декларации.

Компаниям предлагается признать, что они сами установили факты недостаточных документальных свидетельств должной осмотрительности при выборе некоторых контрагентов по ряду сделок.

Затем в записке приведена таблица для перерасчета налогов.Следует сказать, что решение о том, достоверно ли отражены в налоговой отчетности результаты деятельности организации, может быть принято инспектором исключительно на основании всестороннего анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и соответствующих документов. Наличие критериев и схем только в совокупности может говорить о предполагаемых нарушениях налогового законодательства.Раскрывая методы своей контрольной работы, налоговики стремятся стимулировать плательщиков к добровольному отказу от инструментов минимизации налогов.

При этом перед налоговой службой не стоит задача привлекать к ответственности всех поголовно и доначислять как можно больше.

Для ФНС важно, в первую очередь, повысить налоговую дисциплину и правовую грамотность плательщиков. Таким, образом, цель разработанной Концепции, опубликованных критериев и схем – сосредоточить основное внимание на потенциальных нарушителях налогового законодательства, а не проверять их всех без разбора.Как сообщила недавно агентству «Интерфакс-АФИ» начальник контрольного управления ФНС России Елена Козлова, перечень из четырех схем не является исчерпывающим и налоговая служба планирует продолжить публикацию способов ведения бизнеса с высоким налоговым риском.

Таким, образом, цель разработанной Концепции, опубликованных критериев и схем – сосредоточить основное внимание на потенциальных нарушителях налогового законодательства, а не проверять их всех без разбора.Как сообщила недавно агентству «Интерфакс-АФИ» начальник контрольного управления ФНС России Елена Козлова, перечень из четырех схем не является исчерпывающим и налоговая служба планирует продолжить публикацию способов ведения бизнеса с высоким налоговым риском. Более того, если налогоплательщик по аналогии с ними находит другие сомнительные операции, он тоже может подать уточненную декларацию и снизить таким образом вероятность повышенного внимания со стороны налоговиков, — отметила она.Налогоплательщику это тоже выгодно: уточнение налоговых обязательств многократно снижает риск проверки, а это серьезный стимул для уточнения и исполнения налоговых обязательств в полном объеме, — считает Е.Козлова.Новые рискованные схемы ведения бизнеса будут публиковаться и размещаться в СМИ и на сайте ФНС России (www.nalog.ru) по мере наработки доказательной базы и арбитражной практики.Отдел работы с налогоплательщиками и СМИУправления ФНС России по Тамбовской области «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Финансово-хозяйственная деятельность коммерческих организаций

 В статье рассматривается понятие финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, обеспечение положительного эффекта деятельности которых требует эффективного управления их ресурсами. Каждый хозяйствующий субъект стремится повысить экономические результаты своей деятельности, которых можно достичь за счет повышения объёмов и качества выпускаемой продукции, продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ. Обеспечение текущих потребностей коммерческой организации определяют её финансовое состояние, которое характеризуется совокупностью финансовых показателей и является результатом кругооборота капитала или движения активов и источников их формирования.

Ключевые слова: коммерческие организации,финансово-хозяйственная деятельность, текущее финансирование, операционная деятельность, финансовое состояние, денежные средства, собственные средства, кредиторская задолженность. Основой эффективности финансово-хозяйственной деятельности (далее — ФХД) коммерческих организаций является наличие у них необходимого объема финансовых ресурсов, обеспечивающих возможность бесперебойной реализации воспроизводственного процесса.
Основой эффективности финансово-хозяйственной деятельности (далее — ФХД) коммерческих организаций является наличие у них необходимого объема финансовых ресурсов, обеспечивающих возможность бесперебойной реализации воспроизводственного процесса. ФХД коммерческих организаций, связана с наличием, необходимых ресурсов для осуществления основной (текущей, операционной), финансовой и инвестиционной деятельности.

Задача обеспечения бесперебойного текущего финансирования решается определением дополнительных потребностей в источниках финансирования, которые обусловлены как развитием коммерческой организации (инвестированием в основной капитал), так и увеличением объёма продаж в рамках текущей хозяйственной деятельности. Казакова Н.А формулирует понятие текущих финансовых потребностей (далее — ТФП) как: ‒ неденежные оборотные активы, не покрытые ни собственными средствами, ни долгосрочными кредитами, ни кредиторской задолженностью; ‒ недостаток собственных оборотных средств; ‒ спрос на краткосрочный кредит [2, с.87].

Савицкая Г. В. описывает основные взаимосвязи между величиной ТФП, собственными оборотными средствами и денежными средствами [6, с.71]:

(1) где ДС — денежные средства; СОС — собственные оборотные средства; ТФП — текущие финансовые потребности.

(2)

(3) Из приведённых соотношений следует, что регулятором равновесия между собственными оборотными средствами и текущими финансовыми потребностями выступают денежные средства. В общем виде ТФП коммерческой организации определяются в виде разницы между текущими активами (за исключением денежных средств) и кредиторской задолженностью [4]:

(4) С точки зрения оценки ТФП подразделяются на связанные с операционной (реализационной, основной) деятельностью предприятия и внеоперационного (внереализационного) характера:

(5) ТФП операционного характера представляют собой разницу между средствами, размещёнными в производственные запасы, готовую продукцию, дебиторскую задолженность, с одной стороны, и размером кредиторской задолженности, с другой стороны:

(6) где ДЗ — дебиторская задолженность; КЗ — кредиторская задолженность; ТФПоп — текущие финансовые потребности операционного характера.

В том случае, когда операционные финансовые потребности имеют положительное значение, это означает, что текущие финансовые потребности в финансировании неденежных оборотных активов превышают краткосрочные ресурсы.

В том случае, когда операционные финансовые потребности имеют отрицательное значение, это означает, что краткосрочные ресурсы собственных источников превышают текущие потребности в финансировании неденежных оборотных активов. Значительная часть коммерческих организаций имеют положительное значение ТФПоп, поскольку обычно у них существуют большие запасы сырья и готовой продукции и определенные средства иммобилизованы в дебиторскую задолженность [5, с. 109]. Крупные торговые организации и субъекты хозяйствования сферы услуг, как правило, имеют избыточные по сравнению с потребностями ресурсы оборотных средств и отрицательное значение ТФПоп.

Это определяется тем, что дебиторская задолженность у таких организаций незначительная, а кредиторская задолженность, наоборот, может представлять собой большое значение. Обеспечение ТФП осуществляется в собственных оборотных средствах в размере совокупного норматива и дополнительного финансирования организации в их потребности.

Это обеспечение дополнительной финансовой потребности может производиться как денежное авансирование стоимости в сверхнормативные запасы, а также в покрытие ненормируемых текущих финансовых потребностей организации, которые связаны с мобилизацией денежных средств и нахождением их части в расчетах на текущий момент.

ТФП оказывают непосредственное влияние на финансовое состояние организации, и характеризуют её потребность в краткосрочном кредите. На формирование ТФП хозяйствующих субъектов оказывают влияние следующие факторы: − продолжительность производственного и финансового цикла; − темпы изменения объемов производства и объемов продаж; − сезонность производственной деятельности и реализации продукции, товаров, услуг и выполнения работ; − рыночная конъюнктура; − величина маржинального дохода; − инфляция [6, с.47].

В современных экономических условиях, каждый хозяйствующий субъект стремится повысить эффективность результатов своей экономической деятельности, которую можно достичь за счет повышения объёмов и качества выпускаемой продукции, продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ.

Обеспечение текущих потребностей организации определяют её финансовое состояние, которое характеризуется совокупностью финансовых показателей и является результатом кругооборота капитала или движения активов и источников их формирования [3, с. 249]. Кроме того, по нашему мнению, данная трактовка нуждается в дополнении в самом общем определении, а именно финансовое состояние — это уровень финансового обеспечения ресурсами коммерческой организации и их источники.

Финансовое состояние как экономическая категория является комплексным понятием, сущность которого вытекает из наличия финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, что находит отражение в бухгалтерском балансе. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта характеризуется системой взаимосвязанных показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, авансированных в имущество организации [2, с.187].

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации [1, с. 129]. Обеспечение текущих потребностей организации определяется устойчивым финансовым состоянием, в следствие чего достигается компромисс между различными показателями, при котором ликвидность, рентабельность, оборачиваемость и финансовая устойчивость находятся в разумных пределах.

Таким образом, ТФП определяет состояние коммерческой организации, которое зависит от результатов её производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации.

И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния организации и её платежеспособности. Литература:

  • Савицкая, Г. В. Экономический анализ / Г. В. Савицкая. — М.: Инфра-М, 2017. — 649 с.
  • Приходько, Е. А. Краткосрочная финансовая политика: учебное пособие / Е. А. Приходько. — М.: Инфра-М, 2016. — 332 с.
  • Леос, А. Ю. Механизмы формирования финансовых ресурсов предприятий / А. Ю. Леос, И. С. Коваль// [электрон. текстовые данные]. — Режим доступа: http://irbis-nbuv.gov.ua/ cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe. (дата обращения: 27.01.2018).
  • Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах / В. В. Ковалев. — М: Проспект, 2017. — 304 с.
  • Загородников, С. В. Финансы и кредит / С. В. Загородников. — М.: T8RUGRAM, 2017. — 274 с.
  • Казакова Н. А. Экономический анализ / Н. А. Казакова. — М.: Инфра-М, 2015. — 343 с.

Порядок анализа

Основную роль в эффективности работы предприятия занимает анализ финансово-хозяйственной деятельности.

В основе анализе лежит экономическая наука, которая, прежде всего, позволяет дать:

  1. экономическую ситуацию предприятия в целом.
  2. экономическую оценку деятельности предприятия;
  3. оценку имущественно-финансового состояния предприятия;

Основная цель данного анализа – обнаружение неиспользованных средств и дальнейшее их внедрение для повышения экономической ситуация предприятия, в том числе эффективности производственной части.

По завершению анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия принимаются решения о дальнейших действиях, направленных на выполнение поставленных целей. Простой пример этому. Норма расхода сырья, которое затрачивается на производство продукции, устанавливается с учетом оптимального его снижения в объеме, которое не окажет влияние на качество готового изделия, но при этом, повышается уровень конкурентоспособности. Проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности можно с легкостью увидеть верность либо неправильность действий, которые поспособствовали ухудшению качества товара, и таким образом нанесли убытки предприятию.

На финансово-хозяйственный анализ предприятия накладывается огромная ответственность.

С его помощью можно выявить наличие каких-либо финансовых проблем у предприятия, обнаружить причины их возникновения, а также определить дальнейшие действия, которые поспособствуют скорейшему их решению. С помощью данного анализа можно обнаружить уровень платежеспособности и степень ликвидности предприятия, в том числе и спрогнозировать возможную ситуацию, связанную с неплатежеспособностью.

В процессе проведения финансово-хозяйственного анализа можно выявить факторы, которые при дальнейшем игнорировании могут привести к банкротству. На сегодняшний день невозможно представить деятельность любого предприятия, которое не проводило бы подобный анализ. Согласно статистике, более 70% предприятий, после проведения подобного анализа смогли спрогнозировать свое возможное банкротство, и более того, – найти способы устранения финансовых проблем и избежать неплатежеспособности.

По результатам анализа можно:

  1. выявить факторы ухудшения экономического состояния предприятия;
  2. найти пути эффективного улучшения деятельности;
  3. устранить внутренние факторы воздействия на финансово-хозяйственную деятельность;
  4. увидеть общую картину финансовой и хозяйственной деятельности.

О целях и правилах проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия рассказано в следующей видео лекции:

Порядок принятия Плана ФХД

  • на выполнение госзадания;
  • движимое госимущество на праве управления учреждением;
  • на социальное обеспечение;
  • Согласование с профильным Министерством, утверждение министром или его заместителем, при необходимости отправление на доработку.
  • Учет показателей денежного состояния:
    • активы, не формирующие финансовой составляющей (имущество по остаточной балансовой стоимости на дату утверждения Плана);
    • денежные активы (задолженности по доходам и расходам);
    • различные обязательства.
  • Учитываются остатки поступлений от предыдущих периодов (на основании ранее реализованных Планов ФХД).
  • имущество, предоставленное в безвозмездное пользование и др.
  • арендуемые фонды;
  • активы, не формирующие финансовой составляющей (имущество по остаточной балансовой стоимости на дату утверждения Плана);
  • активы, переданные в аренду;
  • План утверждается в течение 15 дней после принятие государством соответствующего бюджета на очередной год и/или плановый период.
  • Учитываются стоимостные значения различных активов (по балансовым данным).
  • Если в план требуется внести изменения, необходимо составлять новый. Для внесения новых данных необходимы точные обоснования.
  • В соответствующие графы вносятся финансовые показатели текущего состояния учреждения, по учитываемым активам:
    • движимое госимущество на праве управления учреждением;
    • недвижимое имущество, принадлежащее государству;
    • активы, переданные в аренду;
    • арендуемые фонды;
    • имущество, предоставленное в безвозмездное пользование и др.
  • План должны подписать:
    • руководитель учреждения или уполномоченное лицо;
    • начальник финансовой службы (главный бухгалтер);
    • исполнитель документа.
  • денежные активы (задолженности по доходам и расходам);
  • исполнитель документа.
  • на определенные цели;
  • на иные цели.
  • Планирование источников поступлений финансов: субсидии, инвестиции, платные услуги (перечень и расценки) и пр.
  • различные обязательства.
  • начальник финансовой службы (главный бухгалтер);
  • Распределение плановых показателей:
    • на выполнение госзадания;
    • на определенные цели;
    • платные услуги;
    • на социальное обеспечение;
    • на иные цели.
  • недвижимое имущество, принадлежащее государству;
  • руководитель учреждения или уполномоченное лицо;
  • платные услуги;

Хозяйственные товарищества

Полное товарищество — хозяйственное товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью и несут солидарно дополнительную (субсидиарную) ответственность по его обязательствам всем своим имуществом(ст.

69 ГК РФ). Участниками полного товарищества могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Число участников полного товарищества не может быть менее двух. Каждый товарищ участвует как в прибылях, так и в убытках товарищества пропорционально их долям в складочном капитале, если иное не определено соглашением участников.

Выход из состава полного товарищества может быть добровольным или принудительным. Полное товарищество ликвидируется по общим основаниям, а также в случае, когда в товариществе остается единственный участник.

  • Хозяйственные общества Правовое положение ООО установлено ГК РФ, а также Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (в ред. от 02.01.2013 г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
  • Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это коммерческая организация с признаками: — уставный капитал которой разделен на доли заранее определенных размеров, — образована одним или несколькими лицами, не отвечающими по ее обязательствам своим имуществом и несущими риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст.

    87 ГК РФ).

Правовое положение ООО установлено ГК РФ, а также Федеральным законом от 08.02.1998 г.

№ 14-ФЗ (в ред. от 02.01.2013 г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Участниками ООО могут быть любые граждане и юридические лица, за исключением государственных и муниципальных органов.

В обществе не может быть более 50 участников. Уставный капитал ООО состоит из вкладов учредителей и не может быть менее 10 тыс. руб. Учредительными документами ООО являются учредительный договор и устав (только устав, если общество учреждается одним лицом).

Объем прав конкретного участника общества: — количество голосов на общем собрании, — размер дивидендов, — ликвидационной квоты, определяется размером его доли в уставном капитале.

При выходе участника из ООО общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества. 2.2 Акционерное общество (АО) — коммерческая организация с признаками: — уставный капитал разделен на определенное число акций, — образована одним или несколькими лицами, не отвечающими по ее обязательствам своим имуществом и несущими риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций (ст.

96 ГК РФ). Правовое положение акционерного общества определено ГК РФ, а также ФЗ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.) «Об акционерных обществах». АО подразделяются на открытые (ОАО) и закрытые (ЗАО).

Открытые АО вправе продавать акции всем желающим, закрытые АО вправе распределять акции только между учредителями или иными заранее определенными лицами. Количественный состав ОАО не ограничивается.

В ЗАО может состоять не более 50 участников. Акционерами могут быть любые граждане и юридические лица. Минимальный размер уставного капитала: — ОАО должен составлять не менее 1000 минимальных размеров оплаты труда, — ЗАО — 100 минимальных размеров оплаты труда.

Высший орган управления АО — общее собрание акционеров. Исполнительный орган АО может быть единоличным (директор, генеральный директор) либо коллегиальным (правление, дирекция).

>Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Как регулируется хозяйственная деятельность предприятия на государственном уровне

Правовое регулирование – это деятельность государства, направленная на общественные взаимоотношения и осуществляющая свои действия при помощи юридических инструментов и способов. Ее главная цель – стабилизировать и привести в порядок взаимоотношения в социуме.

Правовое регулирование различных видов деятельности бывает двух типов: директивное (еще его называют прямым) или же экономическое (также его называют косвенным). В правовой документации зафиксированы правила по отношению к разнообразным видам деятельности. Прямое регулирование, которое осуществляется органами государства, можно разделить на несколько линий:

  1. применение со стороны государства штрафных санкций при несоблюдении установленных нормативов;
  2. образование субъектов хозяйственной деятельности, их перестраивание.
  3. формулирование условий, которые будут предъявляться к хозяйственной деятельности предприятия;
  4. утверждение ограничений на различные проявления при ведении хозяйственной деятельности предприятия;
  5. вписывание поправок в документацию предприятия;

Правовое регулирование хозяйственной деятельности предприятия происходит при использовании норм трудового, административного, уголовного, налогового, корпоративного права.

Необходимо знать, что нормы, прописанные в законодательных документах, постоянно подвергаются изменениям с учетом сложившейся обстановки в обществе. На практике очень часто руководители предприятия подписывают договоры, толком не изучив и не проанализировав всю информацию. Такие действия могут отрицательно сказаться на конечном итоге.

Клиент вправе использовать такие упущения в своих личных целях – он может расторгнуть договор. В этом случае ваше предприятие понесет громадные финансовые убытки и всевозможные издержки. Для этого и существует определение

«правовое регулирование хозяйственной деятельности предприятия»

.

Руководителю организации необходимо держать под личным контролем большое количество вопросов. Много волнений управленческому персоналу предприятия также приносят проверки государственными органами контроля.

Большая часть предпринимателей нашей страны привыкла к безнаказанности, особенно в тех моментах, которые касаются трудовых отношений. Как правило, нарушения обнаруживаются в процессе увольнения персонала. В современном обществе сотрудники научились отстаивать свои права.

Руководитель предприятия должен иметь в виду, что сотрудник, который был уволен незаконным способом, может вернуться на свое рабочее место по решению суда. Правовое регулирование хозяйственной деятельности предприятия включает в себя законодательную, нормативную и внутреннюю документацию, которая утверждается организацией самостоятельно. Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Содержание1 Принятие решения о формировании ликвидационной комиссии (назначении ликвидатора)2 Срочно нужны деньги?

Возьми их Содержание1 Изменения в переподготовке2 Медсестры неотложной помощи3 Аккредитация медицинских работников4 Требования к врачам5 Профессиональные Содержание1 Внутреннее перемещение материальных ценностей2 Способы учета товара на складе3 Поступление объектов основных средств4 Содержание1 Доверенность на получение материнского капитала что это, образец, получение и оформление2 ПРИМЕЧАНИЕ: При Содержание1 О некоторых вопросах, связанных с проведением ремонтных работ2 Приказ о проведении в организации Содержание1 Особенности акта на списание запчастей автомобиля в России2 Как списывать запчасти3 Кто составляет

Определение финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия — это совокупность действий по производству и продаже товаров, услуг, продукции с использованием ограниченного объема финансовых ресурсов. Сама по себе хозяйственная деятельность означает именно создание товаров, услуг, продукции.

Финансовая деятельность является частью хозяйственного процесса на предприятии. Таким образом, «финансово-хозяйственная» является некоторой тавтологией. С другой стороны, в условиях рыночных процессов финансовая деятельность играет ключевую роль в обеспечении стабильности ежедневной деятельности предприятия.

Без привлечения необходимых финансовых ресурсов, их правильного размещения, эффективного управления положительными и отрицательными денежными потоками, невозможно обеспечить устойчивость такого процесса. Именно поэтому выделяют финансовую деятельность, как часть общего финансово-хозяйственного процесса предприятия.

Слово «деятельность» в этом контексте означает некоторую активность.

Цели проведения анализа

цель проведения анализа ФХД – это оценка существующих финансовых инструментов. После получения отчета об исследовании администрация организации получает информацию о текущем положении дел в компании и может грамотно распределить ресурсы.

Анализ необходим для составления грамотного плана развития.

Также анализ ФХД демонстрирует скрытые резервы, которые могут в будущем поспособствовать повышению уровня рентабельности.

Руководство может понять, как стоит перенаправить вектор деятельности, чтобы достичь лучших результатов. Профессиональный аналитик обнаружит точку безубыточности и определит все текущие изменения на рынке, которые мешают компании развиваться.

Комплексный анализ ФХД помогает повысить уровень конкурентоспособности компании.

Анализ имущества и источников его формирования

Данный этап включает в себя три составляющих:

  • анализ структуры активов;
  • анализ изменения активов и их источников.
  • анализ структуры источников формирования активов;

Агрегированная информация о состоянии имущества и источников его образования представлена в таблице. Наименование Базисный год Отчетный год В % к валюте баланса Прирост (+), уменьшение (-) Базисный год Oтчетный год абсолютная величина относительная величина, % доля в % к валюте баланса Актив Внеоборотные активы Оборотные активы: Запасы Долгосрочная дебиторская задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Валюта баланса 100% 100% 100% Пассив Капитал и резервы (источники собственных средств) Обязательства: Долгосрочные: Кредиты и займы Кредиторская задолженность Краткосрочные: Кредиты и займы Кредиторская задолженность Валюта баланса 100% 100% 100% При анализе структуры активов и их источников могут наблюдаться негативные тенденции:

  1. более быстрый рост заемных средств по сравнению с собственными средствами, что увеличивает вероятность потери контроля над своими активами;
  2. более быстрый рост краткосрочных кредитов и займов по сравнению с краткосрочной кредиторской задолженностью (уменьшение дешевых источников финансирования), что приводит к увеличению себестоимости продукции, работ, услуг.
  3. абсолютное и относительное снижение денежных средств;
  4. более быстрый рост краткосрочных обязательств по сравнению с долгосрочными обязательствами, что приводит к снижению финансовой стабильности организации;

При анализе источников собственных средств (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) и прочие резервы) положительной тенденцией является увеличение нераспределенной прибыли, ее более быстрый рост по сравнению со всеми собственными источниками.

Соответственно, снижение доли нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой активности организации.

При анализе обязательств (задолженность по кредитам и займам, кредиторская задолженность) положительной тенденцией является увеличение доли долгосрочных обязательств, снижение просроченной задолженности. Отдельного внимания заслуживают просроченные обязательства. Их принято делить на:

  1. «срочные» (задолженность бюджету, внебюджетным фондам; увеличение доли соответствующей задолженности свидетельствует о финансовых затруднениях организации).
  2. «спокойные» (задолженность поставщикам и подрядчикам; исключение составляют случаи подачи иска кредитором в арбитражный суд о взыскании задолженности);

Размещение активов оценивают с помощью доли в валюте баланса внеоборотных и оборотных активов, доли в валюте баланса имущества производственного назначения.

Для организаций производственной сферы доля имущества производственного назначения должна находиться в пределах от 50 до 60%. Состояние краткосрочных активов характеризуется соотношением труднореализуемых и легкореализуемых активов.

Для оценки можно использовать следующую таблицу.

№ п/п Наименование статьи Базисный год Отчетный год Темп роста, % Изменение по сравнению с базисным годом 1 Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов, тыс. руб. 2 Производственные запасы, готовая продукция и товары для перепродажи, тыс. руб. 3 Просроченная краткосрочная дебиторская задолженность, тыс.

руб. 4 Итого труднореализуемые активы (сумма строк с 1-й по 3-ю), тыс. руб. 5 Общая величина краткосрочных активов (оборотные активы минус долгосрочная дебиторская задолженность), тыс.

руб. 6 Легкореализуемые активы (стр.

5 — стр. 4), тыс. руб. 7 Отношение труднореализуемых активов к легкореализуемым активам (стр.