Учет товаров по покупным ценам проводки

Учет товаров по покупным ценам проводки

Учет товаров по покупной стоимости


Если торговая организация выбирает для себя данный способ учета товаров, то свое решение нужно отразить в приказе по учетной политике. Покупная стоимость включает в себя непосредственно стоимость товара, указанную в документах поставщика, за минусом НДС. Кроме того, сюда включаются все сопутствующие затраты, связанные с поступление товарных ценностей на склад (транспортные расходы, заготовительные и т.д.).

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) могут, как включаться в покупную стоимость товара, так и выделяться отдельно на счет учета расходов на продажу. Подробнее об этом будет рассказано в . Для отражения всех операций, связанных с товарами, существует счет 41 «Товары», это активный счет, по дебету которого отражается поступление товарных ценностей, по кредиту их списание (выбытие).

Для отражения всех операций, связанных с товарами, существует счет 41 «Товары», это активный счет, по дебету которого отражается поступление товарных ценностей, по кредиту их списание (выбытие).

О выбытии товаров читайте . Также предлагаем почитать о и соответствующих проводках. Принимая товары к учету, бухгалтер выполняет проводку Д41 К60.

Стоимость, на которую выполняется данная проводка, не включает НДС. То есть если поставщик предъявил счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, то НДС из стоимости товара выделяется проводкой Д19 К60, после чего направляется к возмещению из бюджета Д68/НДС К19. Если транспортно-заготовительные расходы также включаются в покупную стоимость товара, то отражается проводка Д41 К60 (76), НДС по ТЗР также выделяется отдельно проводкой Д19 К60 (76).

Проводки при поступлении товара: Дебет Кредит Наименование операции 41 60 Товары приняты к учету по стоимости поставщика (без НДС) 19 60 Выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком 41 60 Отражена стоимость ТЗР (если эти затраты включаются в покупную стоимость) (без НДС) 19 60 Выделен НДС из суммы ТЗР 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 44.ТР 60 Отражена стоимость ТЗР в составе расходов на продажу (если эти расходы выделяются отдельно) 60 51 Перечислена оплата за транспортные услуги 60 51 Перечислена оплата за товар поставщику

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Трава» занимается розничной торговлей в торговом зале торгового центра.

Общая стоимость закупленного товара составила 8000 рублей (без НДС).

В учетной политике ООО зафиксирована торговая наценка – 30% на весь ассортимент.

При продаже продукции в магазине владельцам дисконтных карт предоставляется скидка в размере 10%.

Хозяйственные операции Дт41 Кт60 – 8000 рублей – оприходование номенклатуры для дальнейшей продажи в магазине. Дт41 Кт42 — 2400 рублей – отображена сумма установленной торговой наценки. Т. е. продажная цена товара установлена: 10400 рублей. Дт50 Кт90.01 – 9360 – продажа владельцу дисконтной карты с учетом скидки.
Дт50 Кт90.01 – 9360 – продажа владельцу дисконтной карты с учетом скидки.

Дт90.02 Кт41 – 10400 руб. – списание стоимости реализованной продукции. Дт90.02 Кт42 – 1040 – красное сторно – сторнирование торговой наценки при учете скидки.

Дт90.02 Кт42 – 1360 – красное сторно – сторнирование наценки реализованной продукции.

Определение финансового результата сделки 90 счет Дт Кт 10400 (1040) (1360) 9360 8000 9360 1360 Дт90 Кт99 – 1360 – определение прибыли фирмы.

Как товары принимаются к учету

Товары к учету принимаются так же, как и материалы, по фактической себестоимости.

Для бухгалтерского учета используют счет 41 и открытые к нему субсчета. При осуществлении розничной торговли необходим еще .

Если вести учет по учетным ценам для отражения разницы между ними и фактическими ценами, тогда понадобятся счета 15 и 16.Товары реализуются оптом и в розницу.

На учет в данном случае влияет и система налогообложения организации, и методы, закрепленные в учетной политике, и автоматизация, либо ее отсутствие у торговой точки, и наличие посредников. При заключении договора поставки нужно четко прописывать все условия, которые касаются предоплаты, полной оплаты и отгрузки, так как от этого зависит списание затрат и момент реализации товаров.Оптовая торговля может осуществляться на условиях:

  1. Оплата в иностранной валюте, а затем отгрузка. И наоборот.
  2. с их транспортировкой покупателю.
  3. Отгрузке, а затем оплаты товара.
  4. Предоплаты и последующей отгрузки.

В розничной торговле также много нюансов:

  1. Продажа товаров на неавтоматизированной торговой точке (НТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
  2. Продажа товаров на автоматизированной торговой точке (АТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
  3. Продажа товаров по ценам приобретения.

Бухучет в розничной торговле: счет 42

Если организация, занимающаяся розничной торговлей, учитывает товары по продажным ценам, для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары используется счет 42 «Торговая наценка» ().

Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42. Аналитический учет на счете 42 предполагает раздельное отражение наценок, относящихся к товарам в организациях, ведущих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.

При рознице бухгалтерский учет в торговле (проводки) будет следующий: Операция Дебет счета Кредит счета Приобретены товары 41 60 Отражен НДС по приобретенным товарам 19 60 Отражены посреднические услуги по приобретению товаров, расходы по доставке, таможенные пошлины 41 60, 76 Отражена торговая наценка по принятым к учету товарам 41 42 Отражена выручка от продажи товаров в розницу 50 «Касса», 57 «Переводы в пути», 62 90, субсчет «Выручка» Начислен НДС с проданных товаров 90, субсчет «НДС» 68 Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 СТОРНО: Торговая наценка, относящаяся к проданным товарам (со знаком «-») 90, субсчет «Себестоимость продаж» 42 Отражены расходы, связанные с продажей товаров 44 60, 10, 70, 69 и др.
При рознице бухгалтерский учет в торговле (проводки) будет следующий: Операция Дебет счета Кредит счета Приобретены товары 41 60 Отражен НДС по приобретенным товарам 19 60 Отражены посреднические услуги по приобретению товаров, расходы по доставке, таможенные пошлины 41 60, 76 Отражена торговая наценка по принятым к учету товарам 41 42 Отражена выручка от продажи товаров в розницу 50 «Касса», 57 «Переводы в пути», 62 90, субсчет «Выручка» Начислен НДС с проданных товаров 90, субсчет «НДС» 68 Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 СТОРНО: Торговая наценка, относящаяся к проданным товарам (со знаком «-») 90, субсчет «Себестоимость продаж» 42 Отражены расходы, связанные с продажей товаров 44 60, 10, 70, 69 и др.

Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов – наличными средствами и с использованием пластиковых карт).

Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар.

Ведь в комиссионной торговле проводки у комиссионера будут другие: Операция Дебет счета Кредит счета Приняты товары на комиссию 004 Проданы товары на комиссии 50, 57, 62 76, субсчет «Расчеты с комитентом» Списаны проданные комиссионные товары 004 Отражены расходы, связанные с продажей комиссионных товаров, не возмещаемые комитентом 44 60, 10, 70, 69 и др. Отражены расходы на продажу комиссионных товаров, возмещаемые комитентом 76, субсчет «Расчеты с комитентом» Отражено комиссионное вознаграждение 76, субсчет «Расчеты с комитентом» 90, субсчет «Выручка» Начислен НДС с выручки по договору комиссии 90, субсчет «НДС» 68 Списаны расходы, связанные с продажей товаров на комиссии 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 Перечислена выручка от продажи товаров комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов) 76 51 Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Итоги

Бухгалтерский учет в торговых организациях зависит от вида торговли: опт или розница.

При этом в розничных точках, оборудованных специальным программным продуктом, учет ведется автоматически по себестоимости каждой единицы товара, то есть количественно-суммовой. Если же точка не автоматизирована, то в рознице допускается ведение учета только в суммовом выражении по розничным ценам с выделенной наценкой. При этом финансовый результат работы компании определяется расчетным путем.

Выбранный вариант учета в обязательном порядке фиксируется в учетной политике.

Советуем прочитать Последнее с форума

Учет транспортных расходов

Затраты на услуги по доставке ТМЦ (Товарно-материальных ценностей) могут быть учтены 2 способами:

  • В стоимости товара с проводкой Дебет 41 Кредит 60;
  • В составе затрат отражается записью Дебет 44 Кредит 60.

Выбранный вариант учета необходимо зафиксировать в учетной политике предприятия.Если выбран 1 вариант, то сумма расходов на доставку ТМЦ распределяется между всей номенклатурой привезенной партии. Удобнее всего производить расчет пропорционально стоимости каждого вида ТМЦ.Например, поступило 5 видов товара на сумму 150 тыс.

руб. Сумма чека на доставку 30 тыс. руб.Товар NСтоимость ТМЦ (тыс.руб.)Сумма транспортных расходов(тыс.руб.)Расчет135735×30÷150225525 ×30 ÷ 1503387,638 ×30 ÷ 1504295,829 × 30 ÷ 1505234,623 × 30 ÷ 150Итого:15030То есть цена N1 товара уже будет не 35 тыс.

руб., а 42 тыс. руб. (35 +7), N 2 – 30 тыс. руб. (25 + 5) и т.д. Проводки:Товар NДебетКредитСумма (тыс. руб.)141604224160303416045,64416034,85416027,6Если компания утвердила 2 вариант учета и относит транспортные расходы на затраты, то их не нужно разделять по видам ТМЦ. Все транспортные расходы группируются на сч.44 в течение месяца, по итогам которого их разрешается разделять пропорционально проданному товару.

Все транспортные расходы группируются на сч.44 в течение месяца, по итогам которого их разрешается разделять пропорционально проданному товару.

При этом на конец периода по данной статье затрат допускается наличие конечного сальдо, ведь продана только лишь часть привезенных ТМЦ.

Поступление по продажным ценам для розничной торговли

По продажным ценам товарные ценности к учету могут принимать только предприятия розничной торговли. В данном случае для учета используется дополнительный счет 42 «Торговая наценка», который необходим для отражения торговой наценки на купленный товар, которая определяется, как разность между покупной и продажной стоимостью.

При поступлении изначально делается проводка Д41 К60 на сумму, равную их покупной стоимости, согласно документам поставщика.

После этого отражается торговая наценка проводкой Д41 К42 на сумму наценки. В дальнейшем торговая наценка на 42 счете будет сторнироваться (отниматься) при выбытии товаров с 41 счета. Когда товар будет направлен на продажу, то торговая наценка на 42 счете будет сторнироваться проводкой Д90/2 К42.

Если же товары будут направлены на собственные нужды организации (проводка Д44 К41), то наценка с 42 счета сторнируется (отнимается) в расходы проводкой Д44 К42. Если товарные ценности будут списаны в качестве недостачи или порчи (проводка Д94 К41), то наценка сторнируется проводкой Д94 К42.

Реализация товара: проводки

Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () – счет 90 «Продажи».

На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Отражена выручка от продажи товаров 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» Начислен НДС со стоимости проданных товаров 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 «Расходы на продажу» Получена оплата от покупателей за проданный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

62 Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров. Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты.

В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания – переход к покупателю права собственности (). Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»: Операция Дебет счета Кредит счета Отгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты) 45 41 Начислен НДС в момент отгрузки 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 68 Поступила оплата от покупателей 51, 52 и др.
Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»: Операция Дебет счета Кредит счета Отгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты) 45 41 Начислен НДС в момент отгрузки 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 68 Поступила оплата от покупателей 51, 52 и др.

62 Признана выручка от продажи товаров 62 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость отгруженных ранее товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 45 Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров 90, субсчет «НДС» 76 Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику.

О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в .

Особенности при возврате от покупателей

В розничной торговле возможен возврат покупателем ранее приобретенной продукции в следующих случаях:

  • Возврат непродовольственных качественных товаров, не подошедших покупателю по тем или иным причинам (обязательно предоставление кассового чека).
  • При непредоставлении полной информации о свойствах товара в момент продажи.
  • Обнаружен брак. Следует иметь в виду! Возврат по браку возможен даже при отсутствии кассового или товарного чека.

В бухгалтерском учете организации–продавца расчеты с покупателями по возврату продукции учитываются на 76 счете, данные о полученной ранее выручке, списанной себестоимости сторнируются. Понравилась статья? 0

  1. Оцените статью(1 проголосовал. Оценка: 1 из 5)

Подпишись на канал Категории

Бухгалтерские Проводки по Учету Товаров

Учет Товаров ТОРГ — 12 Скачать Учет Материалов Основные Средства Кредиты и Займы Расчет Дебиторская и Кредиторская Задолженность .

. Видео по УЧЕТУ ТМЦ Учет товаров с отсрочкой платежа Штрафы Пени Неустойки Начисление Проводки

Реализация товаров отражается по Кредиту счета 90 «Продажи» и по Дебету счета 41 «Товары».

Расходы на приобретение, хранение и продажу товаров — на счете 44 «Расходы на продажу». Списание торговой наценки (если учет ведется по продажным ценам) производится: Д 90-2 «Себестоимость продаж» К 42 «Торговая наценка» (сторно) — сторнирована торговая наценкаПример. Организация (метод начисления) отгрузила продукцию покупателю в январе 2019 г.

на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС 1 800 руб.) По договору право собственности на продукцию переходит к покупателю на день отгрузки и передачи покупателю расчетных документов. Деньги от покупатели пришли в апреле 2019 г. Себестоимость продукции составляет 8 700 руб.

Дт 62 Кт 90.1 (Выручка) — 11 800 руб.

— начислена выручка, подлежащая получению от покупателя; Дт 90.3 Кт 68 (НДС) — 1 800 руб. — начислен НДС по проданной продукции за 1 квартал; Дт 90.2 (Себестоимость продаж) Кт 43 — 8 700 руб. — списана себестоимость отгруженной продукции.

Забалансовые счета . . Поступление товаров от поставщиков в розничной и оптовой торговле Дт 60 – Кт 50; 51 — Уплачено поставщику за товар; Дт 41.1; 41.2 – Кт 60 — Оприходованы товары на покупную стоимость; Дт 41.3 – Кт 60 — Оприходована тара под товарами, полученная от поставщика; Дт 44 – Кт 60 – Отражены в учете транспортные расходы от поставщика; Дт 19 – Кт 60 – Отражен в учете НДС по транспортным услугам поставщика; Дт 63 – Кт 60 – Отражена в учете выявленная при приемке недостача или порча товаров вине поставщика или транспортной компании; Дт 84 – Кт 60 – Отражена в учете выявленная при приемке недостача или порча товаров; Дт 19 – Кт 60 — Отражен в учете НДС на поступившие товары в оптовой торговле; Дт 41.2 – Кт 60 — Отражен в учете НДС на поступившие товары в розничной торговле. С использованием счета 45 ТМЦ, отгруженные покупателю, до получения денег учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». Основанием для записей по дебету этого счета являются документы на отгрузку.

Дт 45 – Кт 41.1 – Отражены в учете товары отгруженные; Дт 62 – Кт 90.01.1 — Отражена реализация товаров; Дт 90.03 – Кт 68.02 – Отражен НДС при реализации товаров; Дт 91.02.1 – Кт 45 – Отражена себестоимость отгруженных товаров; Дт 51(50) – Кт 62 – Поступили деньги от покупателя. . . Реализация товаров покупателю Дт 62 – Кт 90.01.1 — Отражена реализация товаров; Дт 90.03 – Кт 68.02 – Отражен НДС при реализации товаров; Дт 91.02.1 – Кт 41.1 – Отражена себестоимость отгруженных товаров; Дт 51 (50) – Кт 62 – Поступили деньги от покупателя. В розничной торговле: Дт 62.Р – Кт 90.01.1 Отражена реализация товаров; Дт 90.03 – Кт 68.02 – Отражен НДС при реализации товаров; Дт 91.02.1 – Кт 41.1 – Отражена себестоимость отгруженных товаров; Дт 50 – Кт 62 – Поступили деньги от покупателя в кассу; Дт 57 – Кт 62 – Отображена оплата банковской картой; Дт 51 – Кт 57 – Поступление оплаты по платежной карте; Дт 57 – Кт 62 – Сдача выручки инкассаторам банка; Дт 51 – Кт 57 – Зачисление инкассированной выручки.

Проводки на Возврат Товара

При возврате качественного товара по соглашению сторон происходит обратная реализация согласно новому договору купли-продажи. Продавец становится покупателем, а покупатель — продавцом.

Бухгалтерские записи в учете продавца и покупателя не сторнируются. Если продавец согласился с предъявленной ему претензией по возврату некачественного товара и подписал акт о возврате товара, то ему следует сторнировать все проводки, которыми отражена реализация возвращенного товара. Проводки при возврате некачественного товара: Дт 41 — Кт 60 — отражена стоимость оприходованного товара; Дт 19 — Кт 60 — учтен «входной» НДС по оприходованному товару; Дт 68.2 — Кт 19 — принята к вычету сумма «входного» НДС; Дт 41- Кт 60 — сторнирована стоимость товаров, возвращенных продавцу; Дт 19 — Кт 60 — сторнирована сумма НДС, предъявленная поставщиком в части стоимости возвращенных товаров; Дт 68.2 — Кт 19 — сторнирована запись по вычету НДС, относящегося к стоимости возвращенных товаров.

Уценка и Продажа товаров по Сниженным Ценам

Проводки при проведении уценки товара: Дт 41.1 — Кт 60 — оприходован приобретенный товар; Дт 19 — Кт 60 — отражена сумма НДС по приобретенным товарам; Дт 68 — Кт 19 — принят к вычету НДС по приобретенным товарам; Дт 41.1 — Кт 42 — отражена сумма торговой наценки; Дт 42 — Кт 41.1 — отражена уценка товара в сумме торговой наценки на приобретенный товар; Дт 50 — Кт 90-1 — признана выручка от продажи товара по уцененной стоимости; Дт 90-2 — Кт 41.1 — списана продажная стоимость проданного товара; Дт 90-3 — Кт 68.02 — начислен НДС с выручки к уплате; Дт 99 — Кт 90-9 — отражен финансовый результат (убыток).