Платежный агент и агентский договор

Платежный агент и агентский договор

Где можно узнать, в чем разница между платежным агентом и простым комиссионером?


Отвечает Екатерина Белоусова, эксперт по налогам и сборам. Нет, не является. Платежные агенты – организации или предприниматели, оказывающие услуги по приему платежей граждан в пользу поставщиков товаров, работ, услуг (ч.

1 ст. 1, п. 1, 3 ст. 2 Закона от 3 июня 2009 г.

№ 103-ФЗ). Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: , и . По каждому из этих договоров заказчик (доверитель, комитент, принципал) может поручить посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту) реализовать принадлежащие ему товары (найти клиентов, нуждающихся в результатах его работ или услугах).

Агентский договор – договор, по которому одна сторона (агент) обязуется совершить за вознаграждение определенные действия по поручению и за счет другой стороны (принципала). Особенностью этого договора является то, что он может сочетать в себе элементы договора поручения либо договора комиссии. Агентский договор может быть заключен как на определенный, так и на неопределенный срок (ст.

1005 ГК РФ). В процессе выполнения поручения агент обязан представлять принципалу отчеты (ст. 1008 ГК РФ). Договор комиссии – договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) совершить за вознаграждение одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст.

990 ГК РФ). Имущество, поступившее к комиссионеру или приобретенное им по договору, является собственностью комитента. После совершения сделки комиссионер должен представить комитенту отчет (ст.

999 ГК РФ). Если договор предусматривает участие комиссионера в расчетах, то, как правило, он перечисляет комитенту выручку за минусом своего вознаграждения (ст. 997 ГК РФ). Обоснование Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга Как вести кассовые операции платежным агентам Платежные агенты – организации или предприниматели, оказывающие услуги по приему платежей граждан в пользу поставщиков товаров, работ, услуг (ч. 1 ст. 1, п. 1, 3 ст. 2 Закона от 3 июня 2009 г.

№ 103-ФЗ).* Применение ККТ Платежные агенты, которые используют или , обязаны:*

  1. применять исправную ККТ и эксплуатировать ее в фискальном режиме;
  2. устанавливать в платежный терминал или банкомат независимо от того, кому он принадлежит. ККТ должна быть установлена внутри корпуса терминала (банкомата), содержащего устройство для приема или выдачи наличных;
  3. выдавать кассовый чек;
  4. .
  5. . При регистрации ККТ агент должен указать адрес места ее установки в составе терминала (банкомата);
  6. вести и хранить документацию по ККТ;

Внимание: с 1 июля 2017 года платежные агенты обязаны применять . Старые кассовые аппараты, которые оснащены ЭКЛЗ, налоговая инспекция 1 июля 2017 года автоматически снимет с учета. Ведь такая техника не соответствует требованиям статьи 4 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

Такой порядок установлен пунктами 3, 5 и 6 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 № 290-ФЗ и разъяснен в письмах Минфина России от 30 мая 2017 № 03-01-15/33121 и ФНС России от 19 июня 2017 № ЕД-4-20/11625.

Перечень 20 основных обязательных реквизитов кассового чека: в пункте 1 статьи 4.7 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ. Помимо этих реквизитов в чеке платежного агента или субагента должны быть:

  1. размер вознаграждения;
  2. телефоны платежного агента (субагента), поставщика и оператора по приему платежей.

Платежные агенты (субагенты) могут не печатать в кассовом чеке ставку и размер НДС. Это следует из пункта 3 статьи 4.7 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ, части 1 статьи 6 Закона от 3 июня 2009 № 103-ФЗ.

установлен федеральной налоговой службой в приказе ФНС России от 21 марта 2017 № ММВ-7-20/229.

Модели (ККТ) и фискальные накопители, которые можно применять, включены в реестры (п.

1 ст. 3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Ведение реестра ККТ и реестра фискальных накопителей возложено на ФНС России (п. 5.5.11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506). Все реестры ФНС России размещает на .
Посмотреть их можно здесь:

  1. ;
  2. .

Для работы с онлайн-ККТ заключите договор с оператором фискальных данных.

Список операторов, которые имеют разрешение на обработку фискальных данных, также на . Правила ведения кассовых операций Платежные агенты обязаны .

Но есть и особенности:*

  1. при определении принятые от граждан платежи учитываться не должны (абз. 3 п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У);
  2. для учета платежей граждан нужно вести отдельную кассовую книгу по (абз. 2 п. 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).
  3. принятые от граждан платежи приходуются в кассу отдельным приходным кассовым ордером по (абз. 2 п. 5.2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У);

Ситуация: как часто платежный агент должен сдавать в банк принятые от граждан платежи Принятые от граждан платежи сдавайте в банк для зачисления на специальный счет ежедневно.

Объясняется это следующим. Платежный агент обязан сдавать полученные от населения наличные денежные средства для зачисления на свой специальный банковский счет в полном объеме (ч. 14, 15 ст. 4 Закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ).* Накапливать и хранить в кассе их нельзя. Данные суммы будут считаться сверхлимитными, так как .

Данные суммы будут считаться сверхлимитными, так как . Поэтому сдавайте их в банк ежедневно.

Такой порядок следует из пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г.

№ 3210-У. Если платежи граждан поступают в дни, когда банк не работает, денежные средства сдайте в ближайший банковский день (см., например, ). Главбух советует: есть факторы, позволяющие сдавать в банк платежи граждан не в день их поступления. Они заключаются в следующем. Положения Закона от 3 июня 2009 г.

№ 103-ФЗ не устанавливают для платежных агентов сроков сдачи полученных наличных денег для их зачисления на специальный банковский счет. Не указаны такие сроки и в указании Банка России от 11 марта 2014 г.

№ 3210-У. Причем абзац 3 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г.

№ 3210-У фактически предоставляет возможность накапливать денежные средства.

Это связано с тем, что деньги, полученные при осуществлении деятельности платежных агентов, не учитываются при определении лимита кассового остатка. По общему правилу периодичность сдачи сверхлимитной выручки не должна быть больше семи рабочих дней. Указанный срок может быть увеличен до 14 рабочих дней при условии, что в населенном пункте по местонахождению предпринимателя или организации отсутствует банк.

Такой порядок следует из пунктов 1 и 2 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. В арбитражной практике имеются решения, подтверждающие данный подход (см., например, ).

Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ

«О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»

Статья 1.

Отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом 1. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации. 2. Положения настоящего Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов:* 1) осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных с взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного настоящим Федеральным законом; 2) между юридическими лицами, и (или) индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими предпринимательской деятельности, и (или) лицами, занимающимися частной практикой и не являющимися индивидуальными предпринимателями, которая не связана с выполнением функций платежных агентов; 3) в пользу иностранных юридических лиц; 4) осуществляемых в безналичном порядке; 5) осуществляемых в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

3. К отношениям, регулируемым настоящим Федеральным законом, нормы Федерального закона «О национальной платежной системе» применяются только в части осуществления Банком России мониторинга в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 35 указанного Федерального закона. Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе В настоящем Федеральном законе используются следующие основные понятия:* 2) плательщик — физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; 3) платежный агент — юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент; Статья 3.

Деятельность по приему платежей физических лиц 1.

Под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее — прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком. 2. Платежный агент при приеме платежей вправе взимать с плательщика вознаграждение в размере, определяемом соглашением между платежным агентом и плательщиком (далее — вознаграждение).* 3.

Денежное обязательство физического лица перед поставщиком считается исполненным в размере внесенных платежному агенту денежных средств, за исключением вознаграждения, с момента их передачи платежному агенту.

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Какие бывают виды посреднических договоров Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: , и . По каждому из этих договоров заказчик (доверитель, комитент, принципал) может поручить посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту):*

  1. приобрести необходимые ему товары (работы, услуги).
  2. реализовать принадлежащие ему товары (найти клиентов, нуждающихся в результатах его работ или услугах);

Независимо от характера поручения, данного заказчиком, за его исполнение посреднику положено вознаграждение.

По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст.

991, 1006 ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).

Платежный агент и агентский договор

Такая практика применяется и в настоящее время, когда платежным агентом устанавливается некий размер вознаграждения за оказываемую им услугу, а физическому лицу остается либо согласиться с предлагаемой платой и воспользоваться услугой платежного агента, либо нет.

В случае если платежный агент взимает с плательщика вознаграждение, то денежное обязательство физического лица перед поставщиком считается исполненным в размере внесенных платежному агенту денежных средств, за исключением вознаграждения, с момента их передачи платежному агенту.

Необходимо учитывать, что в получении средств больше всего заинтересован сам поставщик/кредитная организация, так как несвоевременное поступление средств даже в течение непродолжительного времени может повлечь негативные последствия.

Вот часть из них:

  1. при приеме платежей открывается счет, который используется для осуществления трансакции;
  2. банк не может выступать субагентом или оператором.
  3. агент может осуществлять деятельность только после подписания договора;
  4. оператор должен встать на учет в Росфинмониторинг;

Счет Специальный счет платежного агента используется не для всех операций.

Его владелец может списать средства только на определенные цели, но и принудительное взыскание также не осуществляется.

То есть он служит транзитом между физическим лицом и банковским счетом владельца. Со спецсчета оператора средства перечисляются клиенту и непосредственно посреднику в части вознаграждения.

Субагент переводит деньги оператору и поставщику. Платежный агент обязан моментально переводить средства на счет. За нарушение этого требования ему грозит штраф в сумме 50 тыс.
руб. | | 10.06.2018 07:31 About The Author —

Популярное

Налог на имущество | 11:21 20 декабря 2019 Декретный отпуск Декретный отпуск Страховые взносы ПФР Пенсионеры Декретный отпуск Бухгалтерская отчетность Экономика и бизнес Пенсионеры Транспортный налог Выплаты персоналу Экономика и бизнес НПД ЕНВД Отпуск Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2019 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Какими способами можно избежать подключение онлайн-кассы?

Глядя на цены вполне понятно желание онлайн-бизнеса увернуться от прямого исполнения недешевого закона 54.

Есть 4 способа, позволяющих обойтись без физического подключения. То есть без необходимости покупать терминал, который будет стоять у вас рядом с компьютером и выбивать чеки.

  • Система выставления счета. При использовании такой системы продавец не знает времени оплаты, следовательно, избавляется от необходимости сообщать об этом ОФД в режиме онлайн. Краткая схема: продавец выставляет счет, который покупатель оплачивает через банк любым способом. Электронный чек в данном случае не требуется, так как продавцу неизвестно время оплаты. Скорее всего, скоро эта лазейка в законе будет прикрыта и станет нелегальной.
  • Агентский договор. Предприниматель заключает договор на обслуживание с платформой-агентом (не путайте с платежным агентом). Та предоставляет кассу, с которой в дальнейшем взаимодействует покупатель. Предпринимателю ничего покупать ничего не нужно, оплачивается только аренда.
  • Не попадаться на глаза. Вести свой онлайн-бизнес тихо и незаметно для налоговой. Так, чтобы ни один признак не выдавал в вас злостного нарушителя. Вариант сомнительный и рискованный, так как Роскомнадзор закручивает гайки все туже и туже.
  • Использование курьерских служб. При этом оплату принимает непосредственно курьер в момент доставки и все обязанности по ФЗ-54 исполняет также курьерская служба. В этом случае любые другие варианты доставки товара исключены.

Как видите, все бесплатные способы либо связаны с серьезными ограничениями предпринимательской деятельности, либо балансируют на грани, что может привести к большим штрафам.

И если до этого как-то удавалось избегать пристального внимания ФНС, это не значит, что и дальше все будет также. Лучше уже сейчас позаботиться о легальном решении вопроса, которое не будет ущемлять возможности вашего бизнеса.

Подведем итоги

По нашему мнению, ККТ должна применяться при непосредственном приеме наличных денежных средств или электронных средств платежа от покупателей, независимо от чьего имени действует предприниматель-агент.

Кроме того, в ситуации, когда принципалом выступает физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП (как предполагается в рассматриваемой ситуации), то на него просто не распространяется действие закона № 54-ФЗ и принципал—»физик» по умолчанию не может применить ККТ. Платежный агент совершает только одно действие — принимает денежные средства и ведет расчеты с поставщиком за товары (работы, услуги).

Каких-либо других юридических действий платежный агент не производит, т.е. если ИП-агент будет принимать только наличные денежные средства или электронные средства платежа за товары принципала, чего не происходит в рассматриваемом вопросе, то он может быть признан платежным агентом.

В рассматриваемом случае ИП планирует не только принимать денежные средства от покупателей, но и оказывать информационные услуги и услуги сервисной поддержки. Соответственно, в этом случае риск признания его платежным агентом отсутствует.

  1. , эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Кто из посредников — платежный агент, а кто — нет

По этой же причине к агентам не относятся курьерские компании. Они доставляют товар и принимают деньги от клиентов в счет оплаты.

Внимание То же самое можно сказать о туристических фирмах.

Хотя еще пару лет назад ФНС выставляла штрафы турфирмам за нарушение закона о платежных агентах. Причиной являлось то, что турагенты перечисляют оператору средства за оказание услуг.

Операторам приходилось через суд оспаривать решения ФНС, ссылаясь на такие факты:

  1. Работать они могут только по официальным договорам с операторами.В этих документах отсутствуют реквизиты специального счета, через который агенты проводят все операции.
  2. Турфирмы подбирают и бронируют туры клиентам. Часть денег они получают как раз за эти услуги.

Эти условия противоречат требованиям ФЗ №103. Международный опыт Стоит отметить различия с зарубежной практикой.

При приеме платежей от физических лиц платежный агент должен использовать специальный банковский счет

Дата публикации: 17.01.2014 15:03 (архив) С 2010 года деятельность по приему платежей с помощью платежных агентов регулируется Федеральным законом от 03.06.2009г. N 103-ФЗ (далее — Закон). В целях этого Закона под деятельностью по приему платежей физических лиц понимается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом РФ, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Для начала давайте разберемся, кто же такой поставщик, а кто – является платежным агентом. Поставщик – это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с названным Федеральным законом. Поставщиком также являются организации и предприниматели, которые вносят плату за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом РФ.

Относятся к поставщикам и органы государственной власти, органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством РФ. Платежный агент – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Отметим, что кредитные организации к платежным агентам не относятся.

Законом установлены определенные требования к платежным агентам и поставщикам. В частности, в силу п.п. 14, 15 ст. 4 Закона платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства, для зачисления их в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Данная обязанность платежного агента корреспондирует с обязанностью поставщика, предусмотренной п.18 ст.4 Закона, при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

Прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, не допускаются.

Таковы требования п.4 ст. 8 Закона. Таким образом, использование платежным агентом и поставщиком специального банковского счета при приеме платежей от физических лиц является обязательным. Если платежный агент либо поставщик не выполнил требование об обязательном ведении специального банковского счета, то он будет нести ответственность в соответствии со ст.

15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). Так, за нарушение платежными агентами:

  1. обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств, для зачисления их в полном объеме на свой специальный банковский счет;
  1. неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов

влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Следует также учесть, что платежный агент при приеме платежей, в том числе с использованием терминала, обязан использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Статьей 5 Закона установлены особые требования к кассовому чеку, выдаваемому платежным агентом плательщику.

Обращаем внимание налогоплательщиков, за такие нарушения, как:

  1. неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники;
  1. применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения;
  1. отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу);

предусмотрена административная ответственность по ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Поделиться:

Кто из посредников — платежный агент, а кто

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. Для целей Закона N 103-ФЗ поставщик — это тот, кто получает через платежных агентов деньги от физлиц за реализуемые им товары, работы, услуги .

Проверяем, являетесь ли вы платежным агентом Платежный агент — это тот, кто только принимает платеж физлица в пользу поставщика за реализуемые ему этим поставщиком товары (работы, услуги) и больше ничего не делает для того, чтобы: физлицо эти товары (работы, услуги) получило; у физлица возникло право получить их от поставщика.

Дело в том, что под действие Закона о платежных агентах не подпадает прием платежей в рамках расчетов, которые возникают при реализации товаров (работ, услуг) . То есть платежный агент не может быть стороной сделки по реализации. Назовем некоторые категории посредников, у которых нет оснований причислять себя к платежным агентам.

1. Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени. Например: — ведут торговлю по образцам или каталогам, то есть принимают заказы и предоплату за них, а товары покупатель потом получает от самого поставщика; ч. 14, 15, 18 ст. 4 Закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ (далее — Закон N 103-ФЗ); п.

1.3 Положения от 12.10.2011 N 373-П ч. 5 ст. 4 Закона N 103-ФЗ ч. 14 ст. 4 Закона N 103-ФЗ п. 5.1 Положения от 12.10.2011 N 373-П ч.

12 ст. 4 Закона N 103-ФЗ ч. 1 ст. 2 Закона N 103-ФЗ ч. 18 ст. 4 Закона N 103-ФЗ ч. 1 ст. 4 Закона N 103-ФЗ п. 1 ч.

Поясните порядок учета платежным агентом комиссии, забираемой собственником терминала?

На фото Татьяна Потапова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Иры (г.

Красноярск)Юр. лицо заключает с физ.

лицом (собственник платежного терминала) агентский договор (установку ККМ и обслуживание).Комиссию с терминала (внутреннею забирает физ.

лицо, прописано в договоре). Напишите, какими проводками все это разнести и какими документами? Или подскажите где посмотреть. Деятельность организаций, которые принимают деньги от населения в оплату различных услуг по договорам с поставщиками этих услуг через платежные терминалы, регулируется Федеральным законом № 103-ФЗ

«О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»

от 03.06.2009 (далее — Закон № 103-ФЗ).

Платежные агенты подразделяются на две категории (п.

2 Закона № 103-ФЗ): 1. Операторы по приему платежей, работающие напрямую с поставщиками услуг для населения (ЖКХ, мобильная связь, интернет и т.д.).

Оператор, желающий привлечь субагента, должен заключить два договора — с поставщиком услуг и субагентом. Без этих документов принимать платежи от граждан не разрешается (п.

11 ст. 4 Закона № 103-ФЗ). Операторами могут быть только организации.

Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. 2. Платежные субагенты, работающие по договорам с операторами.

Субагентами могут быть как организации, так и предприниматели.

Рекомендуем прочесть:  Получение в сша консульский сбор

Платежные субагенты работают в соответствии с договором, заключенным не с поставщиками услуг для населения, а с оператором.

Именно платежные субагенты чаще всего являются собственниками платежного терминала.

Покупая терминал, субагент должен заключить с владельцем платежной системы или его представителем договор, согласно которому открывается специальный лицевой счет. Прежде чем запустить терминал в работу, платежный субагент должен на этот счет перечислить сумму, в пределах которой и будут приниматься платежи от населения.

От платежной системы зависит перечень поставщиков услуг, доступных к оплате, размер получаемого от них комиссионного вознаграждения, стабильность обслуживания.

В зависимости от условий договора с оператором субагент может действовать от своего имени, от имени оператора или от имени поставщика, а также за счет оператора или поставщика по аналогии с посредническими договорами в гражданском законодательстве (поручение, комиссия, агентирование).

Соответственно, от этого будет зависеть организация расчетов. Суммы могут зачисляться сразу на счета поставщика или оператора, либо поступать сначала к субагенту, а он будет передавать их оператору или поставщику.

При этом должны соблюдаться требования о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (п. 9 ст. 4 Закона № 103-ФЗ). В рамках одного договора, заключенного с оператором, передать наличными можно не более 100 тыс.

руб. (Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У), суммы сверх лимита должны передаваться по безналу. Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В силу п. 1 ст. 1009 ГК РФ (если иное не установлено агентским договором) агент может заключить субагентский договор с другим лицом. При этом ответственность за действия субагента перед принципалом несет агент.

Агентским договором может быть предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор с указанием или без его конкретных условий. Организации, занимающиеся оказанием посреднических услуг по получению платежей от населения, выступают агентами (субагентами) по договорам, заключенным с поставщиками услуг, и после подписания принципалами (поставщиками услуг) отчета агента имеет право на получение агентского вознаграждения (п.

1 ст. 1008 ГК РФ) и могут удерживать причитающееся им вознаграждение при перечислении принципалу полученных сумм (ст.

1011 ГК РФ). Одновременно организации, принимая платежи от населения, оказывают посреднические услуги физическим лицам и могут удерживать комиссию из вносимых ими сумм, о чем физические лица предупреждаются посредством надписи на терминале (п.

1 ст. 426, п. 2 ст. 437, п. 3 ст. 438 ГК РФ). Учитывая ситуацию, описанную в вопросе и положения Закона N 103-ФЗ, ваша организация является Оператором по приему платежей.

Несмотря на то, что терминал в вашей работе не применяется, вы все равно относитесь к платежным агентам. Значит, обязаны выполнять все правила, предусмотренные Законом N 103-ФЗ, а именно: — заключить с поставщиком договор о приеме платежей от физических лиц (п.

1 ст. 4); — являясь оператором по приему платежей, встать на учет в Росфинмониторинге (п. 5 ст. 4); — проводить идентификацию физических лиц в установленных законом случаях (п.

6 ст. 4); — предоставить плательщикам определенную информацию (п. 13 ст. 4); — открыть отдельный банковский счет (п.

14 ст. 4). Денежные средства, поступившие в организацию в пользу принципала и подлежащие перечислению ему, не признаются ни доходами, ни расходами организации-агента (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, и п.

3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В соответствии с п. 9 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом и (или) иным поверенным за принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Денежные средства, поступившие от плательщиков услуг и подлежащие перечислению принципалу, не учитываются ни в составе доходов, ни в составе расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (п.п. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).

Сумма агентского вознаграждения признается в налоговом учете доходом на дату утверждения отчета агента принципалом (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст.

271 НК РФ). Сумма комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией,(п.п. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Рассмотрим на условном примере, каким образом в учете Оператора по приему платежей отражаются операции по услугам по приему платежей.

Допустим, физическими лицами внесено 10000 руб., в том числе комиссия 4 % (т.е. 400 руб.), из них 250 руб. вознаграждение Платежному субагенту по субагентскому договору. Вознаграждение Оператору по приему платежей по агентскому договору с Поставщиком услуг –5% от суммы, внесенной плательщиками (без комиссии) – 480 руб.

Специальный лицевой счет для расчетов по приему платежей (51л) открыт и у Оператора по приему платежей (договор с владельцем платежной системы). Обозначения субсчетов, используемые в таблице бухгалтерский записей. К балансовому счету 76: 76-5

«Расчеты с Платежным субагентом (владельцем терминала)»

; 76-6 «Расчеты с Поставщиками услуг (принципалы)».Содержание операцийДебетКредитСумма,руб.Первичный документ Отражено перечисление авансового платежа от Платежного агента 51л 76-5 15 000* Договор с владельцем платежной системы Выписка банка по расчетному счету Отражено поступление платежей от плательщиков 76-5 76-6 9600 Отчет Платежного субагента Признан доход в сумме комиссии, удержанной из полученных платежей 76-5 90-1 400 Отчет Платежного субагента Начислен НДС с суммы комиссии 90-3 68-2 60,02 Отчет Платежного субагента Счет-фактура Учтена стоимость услуг Платежного субагента (без НДС) 26 76-5 211,86 Отчет Платежного субагента Учтен НДС со стоимости услуг Платежного субагента 19 76-5 38,14 Отчет Платежного субагента Счет-фактура Принят к вычету НДС со стоимости услуг Платежного субагента 68-2 19 38,14 Счет-фактура Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от Платежного субагента (10000 – 250) 51 76-5 9750 Выписка банка по расчетному счету Признан доход в сумме агентского вознаграждения 76-6 90-1 480 Отчет Оператора по приему платежей Начислен НДС с суммы агентского вознаграждения 90-3 68-2 73,22 Отчет Оператора по приему платежей Счет-фактура Переведены на лицевой счет средства для перечисления Поставщику услуг 51л 51 9120 Выписка банка по расчетному счету Отражена сумма, списанная с лицевого счета перечисления Поставщику услуг 76-6 51л 9120 Выписка по лицевому счету * — Сумма аванса используется при неполном перечислении Платежным субагентом текущих платежей и перед расторжением договора между Оператором по приему платежей и Платежным субагентом.

При этом агентское рекомендуется учитывать, что вознаграждения по договорам начисляется в зависимости от условий договоров: — либо по итогам каждого месяца; — либо еженедельно; — либо в день, следующий за днем платежа.

Кроме того, учитывая возможное многообразие условий договоров, заключаемых Оператором по приему платежей для осуществления заявленной деятельности, при отражении в его учете исполнения этих договоров «возможны варианты».Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

  1. , руководитель отдела аудита

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Образец агентского договора: как разработать документ и что включить в условия

2.

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 2.1. Агент обязуется: 2.1.1.Агенту. Договор считается расторгнутым с момента получения Агентом уведомления Принципала, если в уведомлении не предусмотрен более поздний срок расторжения Договора.

8.3. Агент вправе отказаться от настоящего Договора путем направления письменного уведомления Принципалу. Договор считается расторгнутым с момента получения Принципалом уведомления Агента, если в уведомлении не предусмотрен более поздний срок расторжения Договора.

8.4. В случае расторжения настоящего Договора по инициативе Агента или Принципала Агент сохраняет право на вознаграждение за услуги, оказанные им до прекращения Договора, и несет обязанности по перечислению денежных средств, поступивших в адрес Принципала до момента прекращения Договора, а Принципал обязан исполнить свои обязательства перед третьими лицами согласно перечню реализованных им до момента расторжения настоящего Договора Услуг. 8.5. Клиентов на расчетный счет Агента, а также конвертация и перечисление денежных средств Агентом Принципалу. Размеры комиссий указаны на Интернет-сайте Агента в разделе «Тарифы».

Отчет – отчет Агента предоставляемый Принципалу о проделанной работе по настоящему договору и причитающемуся ему вознаграждению. Отчетный период – календарный месяц.

Пункт приема Платежей – территория, на которой Агент, в том числе через своих субагентов, осуществляет прием платежей с использованием pos-терминалов (специализированных кассовых устройств типа Point Of Sale), автоматов самообслуживания (специализированных автоматов по приему платежей), и других способов, а также область пространства сети Интернет, в которой Агент осуществляет прием платежей с использованием специализированного программного обеспечения. Принять все исполненное по настоящему Договору и рассмотреть отчет Агента в кратчайший срок с даты получения.Принципал, имеющий возражения по отчету Агента, должен сообщить о них Агенту в течение ( ) дней со дня получения отчета.

В противном случае отчет считается принятым Принципалом в последний день срока, установленного настоящим Договором. 2.3.3. Выплачивать Агенту вознаграждение в размере и порядке, определенном в п.

3 настоящего Договора. 2.3.4.

Выполнять иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

3. АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ 3.1. Вознаграждение Агента составляет ( ) рублей в месяц (вариант: % от полученных Агентом денежных средств от физических лиц в отчетном месяце). 3.2. Вознаграждение, установленное п.

3.1 настоящего Договора, выплачивается Агенту в течение дней с даты принятия отчета Агента в соответствии с п. C даты расторжения либо приостановления действия данного Договора прекращаются полномочия Агента на прием Платежей от имени Принципала. 8.6. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежащим образом уполномоченными представителями сторон.

8.7. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они отправлены заказным письмом, по электронной почте, переданы в web-интерфейсе или доставлены курьером по почтовым адресам сторон с получением под расписку адресату на адреса или электронную почту указанные в Заявлении о присоединении.

9.

Кто такой «агент»?

Согласно ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ

«О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»

, платежный агент — это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.

В данном случае под деятельностью по приему платежей физических лиц подразумевается прием денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров, работ или услуг.

Другими словами, платежный агент принимает денежные средства и ведет расчеты с поставщиком за товары, работы или услуги. Каких-либо других юридических действий платежный агент не производит. Для того чтобы узнать, чем занимается поставщик, ознакомьтесь с инструкцией В бэк-офисе можно добавить несколько Типов платежных агентов: , , , , , , .