Какие средства входят в группу собственных

Какие средства входят в группу собственных

Устраняет ли собственный капитал необходимость в кредитах


Все вышеперечисленные преимущества СК ни в коей мере не означают, что предприятию следует обходиться только им, а заемными средствами пользоваться вовсе необязательно. Все обстоит как раз наоборот. В структуре капитала лучше всего придерживаться паритета, когда:

  1. 50% составляет СК;
  2. столько же приходится на кредитные средства.

Внешние займы позволяют уменьшить сумму налога на прибыль.

Сделать это можно вполне легально, так как из налоговой базы вычитаются все затраты, которые идут на обслуживание кредитных долгов.

Кроме того, за счет займов можно расширить производство и приумножить доходы.

То есть это величина реализованной продукции в расчете на 1 рубль оборотных средств: где: Коб.

– коэффициент оборачиваемости оборотных средств; РП – реализованная продукция за год (годовая выручка от реализации), руб.; ОБСср.г. — среднегодовой остаток оборотных средств (по балансу), руб.

Оборачиваемость (Тоб.) — длительность одного полного оборота в днях. Рассчитывается оборачиваемость оборотных средств по следующей формуле: где: Тоб.

– оборачиваемость оборотных средств, дней; Тп. – длительность анализируемого периода, дней; Коб.

– коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости позволяет вовлечь в оборот дополнительные средства, повысить отдачу от их использования, сократить период между инвестированием и получением прибыли. Замедление оборачиваемости – признак «замораживания» ресурсов, их «застоя» в запасах, незавершенном производстве, готовой продукции.

Сопровождается отвлечением средств из оборота. Подведем итоги. Оборотные средства – важнейший компонент хозяйственной деятельности, без которого просто не возможно производство продукции и продажа товаров потребителям.

Это своеобразная «кровь» в «организме» предприятия, питающая его «органы» (цеха, склады, службы).

Рост цен на выпускаемую продукцию приводит: а) к увеличению выручки, если спрос эластичен; б) снижению спроса; в) увеличению объема выручки при наличии всех изложенных выше факторов.

4.К прочим расходам относят: а) штрафы; б) проценты, уплаченные по кредитам и займам; в) убытки прошлых лет. 5. В сфере обращения на величину выручки не оказывает влияние: а) уровень применяемых цен; б) ритмичность отгрузки; в) объем производства.

Вариант 4 1. К затратам на организацию производства и управление в себестоимости продукции относятся: а) постоянные, косвенные затраты; б) прямые, переменные затраты; в) постоянные, косвенные, прямые, переменные затраты.

2. Прибыль, направленная на социальные нужды, — это: а) расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов; б) оказание материальной помощи; в) выплаты за выслугу лет. 3. К группе «наиболее ликвидных активов» относятся: а) производственные запасы; б) денежные средства в кассе; в) товары отгруженные.

4. Прибыль от реализации определяется: а) как разница между объемом выручки и полной себестоимостью реализованной продукции; б) по ценам продаж; в) по разнице остатков готовой продукции на складах. 5. При методе ЛИФО также не важна стоимость списываемых запасов, так как они будут учитываться по цене последних поступивших на склад.
5. При методе ЛИФО также не важна стоимость списываемых запасов, так как они будут учитываться по цене последних поступивших на склад.

  1. По себестоимости каждой единицы – то есть каждая единица оборотных средств списывается в производство по своей себестоимости (так сказать «поштучно»). Пример списания запасов по такому методу: учет ювелирных украшений, драгоценных металлов и т.д.
  2. По средней себестоимости – рассчитывается средняя себестоимость по каждому виду запасов и уже по ней запасы списываются в производство. На российских предприятиях это, пожалуй, самая распространенная практика.

Структура собственного капитала

Размер собственных средств фиксируется в бухгалтерском балансе.

Состоит он из:

  1. Неразделенной прибылью, оставшейся после перечисления в казну налогов, не выплаченной в виде дивидендов и потраченной на иные цели. Она остается в распоряжении предприятия.
  2. Резервным капиталом. Он нужен для того, чтобы была возможность выплачивать дивиденды, когда размер прибыли недостаточен. Кроме того, с помощью резервного капитала можно покрыть убытки, которые возникают в процессе производства (брак, простои, снижение продаж);
  3. Уставного капитала. Это финансы, инвестированные в предприятие, когда оно создавалось (материальные и нематериальные активы). Благодаря уставному капиталу компания может постоянно находиться на рынке.
  4. Добавочного капитала. Его создают денежные ресурсы, полученные от дооценки основных средств (зданий, сооружений, оборудования). Проводится она с целью доведения их стоимость до рыночной.

В СК также включаются:

  1. проценты по займам;
  2. специальные, а также целевые финансовые фонды. Они образуются за счет доходов от аренды собственных активов;
  3. дивиденды от финансовых сделок, а также проценты, полученные от подобных операций.

Наличие СК, его соотношение с заемным капиталом (кредиты и соответствующая задолженность) позволяет участникам рынка определить уровень финансовой устойчивости компании, ее маневренность, запас прочности.

По наличию СК потенциальный инвестор может вероятность банкротства предприятия.

Оптимальная величина оборотных средств

Один из важнейших вопросов – это определение оптимальной величины оборотных средств, например объема складских запасов. Чтобы найти оптимальную обеспеченность оборотными средствами предприятия используются специальные методы (ABC-анализ, модель Уилсона и пр.).

Решением этой проблемы занимается теория управления запасами и логистика (например, концепция «Точно-в-срок» стремится к минимизации складских запасов чуть ли не до нулевого уровня). – это такой их уровень, при котором с одной стороны обеспечивается бесперебойный процесс производства и ее реализации, а с другой стороны не возникают дополнительные и неоправданные издержки.

При этом как большие, так и маленькие оборотные средства организации (запасы), имеют свои плюсы и минусы. Большая величина оборотных средств (плюсы и минусы):

  1. наличие страхового запаса на случай сбоев в поставках;
  2. возможность выиграть при повышении цен за счет заблаговременной покупки ресурсов по более низкой цене;
  3. закупка запасов большими партиями позволяет получить у поставщиков скидки и сэкономить на транспортных расходах;
  4. обеспечение бесперебойного производственного процесса;
  5. большие денежные средства позволяют своевременно расплатиться с поставщиками, выплатить налоги и пр.
  1. растут издержки на содержание запасов (дополнительные складские площади, персонал);
  2. большие запасы – большой риск их порчи;
  3. увеличивается размер налога на имущество;
  4. иммобилизация оборотных средств (они по факту «замораживаются, изымаются из оборота, не работают).

Маленькая величина оборотных средств (плюсы и минусы):

  1. снижаются издержки на содержание запасов (требуется меньше складских площадей, персонала и техники);
  2. минимальный риск порчи запасов;
  3. ускорение оборачиваемости оборотных средств.
  1. риск возникновения сбоев в производстве при несвоевременных поставках (ведь тогда на складе просто не окажется необходимого объема запасов);
  2. увеличение рисков несвоевременных расчетов с поставщиками, кредиторами, бюджетом по налогам.

Основные средства: амортизация

В рамках процесса амортизации происходит перенос стоимости основных средств частями на стоимость производимых товаров. Отчисления совершаются один раз в год и зависят от установленных норм.

Осуществляться они могут четырьмя способами:

  1. Объем списаний зависит от числа лет полезного использования.
  2. Размеры отчислений напрямую зависят от объемов производимой продукции.
  3. Способ уменьшаемого остатка, где установленный коэффициент умножают на остаточную стоимость средств.
  4. Линейный способ, в рамках которого амортизация начисляется равномерно фиксированными суммами.

Оборотные средства предприятия

1. СОСТАВ И СТРУКТУРА Оборотные средства — это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении.

Эти составные части оборотных средств по-разному обслуживают процесс воспроизводства: первые — в сфере производства, а вторые — в сфере обращения. Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Кроме того, для обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в цехах находились определенные заделы незаконченной продукции.

И наконец, предприятие должно располагать определенными денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально-вещественную форму, называются оборотными средствами.

Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов.

В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию.

На третьей стадии происходит процесс реализации продукции и получения денежных средств. Оборотные средства по составу и характеру участка в производственном процессе подразделяются на две составляющие: оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они составляют материальную основу производства и необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости.

Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение — обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

Основное их назначение — обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения. Объединение оборотных фондов и фондов обращения в единую систему оборотных средств вытекает из непрерывности авансированной стоимости по трем названным стадиям их кругооборота. Рассмотрим отдельные элементы оборотных производственных фондов.

Подавляющую часть оборотных производственных фондов составляют производственные запасы.

Производственные запасы — это запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, хозяйственного инвентаря, запчастей для ремонта, инструментов. Сырье и основные материалы — это предметы труда, составляющие материальную (вещественную) основу изготовляемого продукта.

Сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, шерсть, хлопок, плоды, овощи) и добывающей промышленности (нефть, руда, газ и др.). Основными материалами считают продукцию обрабатывающей промышленности (мука, сахар, ткань, металл, кожа и др.). Полуфабрикаты — это предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия или могут быть реализованы.
Полуфабрикаты — это предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия или могут быть реализованы.

Вспомогательные материалы, в отличие от сырья и покупных полуфабрикатов, не образуют основного содержания изготовленного продукта, а лишь содействуют выполнению технологического процесса и образованию продукта.

Наряду с производственными запасами в оборотные производственные фонды входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию и расходы будущих периодов.

Незавершенное производство (НЗП) — это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом. Единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов — расходы будущих периодов, необходимые для создания заделов, установки нового оборудования и т.п.

Расходы будущих периодов включают затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, новой технологии, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем. Соотношение отдельных составляющих оборотных средств в общей их стоимости характеризует структуру оборотных средств. Это соотношение между отдельными элементами оборотных средств (сырье, основные материалы, топливо, тара, запасные части, готовая продукция и т.д.), выраженное в процентах к итогу.

По источникам формирования и пополнения оборотные средства подразделяются на собственные и приравненные к ним средства и заемные. Собственными называются оборотные средства, которые выделены участниками (учредителями) для бесперебойного функционирования их предприятия.

Основными источниками образования собственных оборотных средств являются прибыль, внутрихозяйственные финансовые ресурсы и их перераспределение.

Приравненными к собственным оборотным средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обороте. Это так называемые устойчивые пассивы.

К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы. Устойчивые пассивы по заработной плате УПзп рассчитывают по формуле: УПзп = ЗПкв × Пд / 90, где ЗПкв — фонд заработной платы IV квартала планируемого года, принимаемый за основу при расчете норматива собственных оборотных средств, руб.; Пд — разрыв между начислением и выплатой заработной платы, дни.

Сумма минимальной задолженности по заработной плате Ззп определяется по следующей формуле: Ззп = Зпл × Пд / 90, где ЗПпл — плановый фонд заработной платы за соответствующий квартал, руб.; Пд — количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы. Заемными называются оборотные средства, полученные из финансовых организаций в установленном порядке в виде займов и кредитов.

2. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ Нормирование оборотных средств — основа рационального использования хозяйственных средств предприятия.

Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия. По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся оборотные средства в производственных запасах.

К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности и др. На практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Аналитический метод использует фактические данные о величине оборотных средств за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения.

Уточненный результат этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый период. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес. Коэффициентный метод состоит в том, что нормативы на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью коэффициентов) в нормативы предшествующего периода.

Коэффициенты учитывают изменение объемов производства, оборачиваемость оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы. Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных средств по каждому конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам.

Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. При нормировании оборотных средств необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода.

Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия. Рассмотрим расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции. Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени: выгрузки, приемки, складской обработки и лабораторного анализа (подготовительный запас); нахождения материалов на складе для текущего производственного процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой запас); подготовки материалов к производству (технологический запас); пребывания материалов в пути (транспортный запас).

Наибольший удельный вес в общей норме оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса. Текущий запас — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы предприятия.

Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство. Для многих материалов интервал между очередными поставками берется в половинном размере или рассчитывается среднеарифметическим методом. Максимальная величина текущего запаса Зmax определяется по формуле: Зmax = Ап × Т, где Ап — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения; Т — время между двумя очередными поставками, дни.

Максимальная величина текущего запаса Зmax определяется по формуле: Зmax = Ап × Т, где Ап — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения; Т — время между двумя очередными поставками, дни. При этом среднесуточное потребление устанавливается делением общей потребности в данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных дней за тот же период, если предприятие работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в праздничные и выходные дни.

Средняя величина текущего запаса (его часто называют переходным запасом) Зср определяется по формуле: Зср = Зmax / 2. К следующему по значимости относится страховой запас, который создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий запас (от 30 до 50%).

Страховой, или гарантийный, запас Зс можно также определить по формуле: Зс = Адн × Пм, где Адн — норма страхового запаса материалов, дни; Пм — среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.

В среднем таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути. На предприятиях формируется и так называемый технологический запас (Зтех), который необходим для подготовки к производству.

На предприятиях формируется и так называемый технологический запас (Зтех), который необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле: Зтех = Ап × Тц, где Ап — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения; Тц — длительность технологического цикла, дни.

Общая норма запасов Зобщ по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле: Зобщ = Зтек + Зс + Зтр + Зтех.

Нормативная потребность оборотных средств в запасных частях для текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в руб., установленной по отношению к определенному показателю, на общую плановую величину последнего. Например, норма запаса запасных частей для техобслуживания и ремонта оборудования устанавливается в руб.

на 1 тыс. руб. балансовой стоимости оборудования. Типовая норма оборотных средств на запасные части Атип определяется по формуле: Атип = Аобщ / Соб, где Аобщ — общая потребность в оборотных средствах на запасные части, руб.; Соб — стоимость оборудования и транспортных средств на конец планируемого года. Норма запаса по незавершенному производству Ннзп устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат.

Норма определяется так: Ннз = Тц × Кнз, где Тц — длительность производственного цикла, дни; Кнзп — коэффициент нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве характеризует уровень готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

Норма запаса по готовой продукции зависит от времени оформления платежных документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и погрузки в транспортные средства.

После установления норм запасов определяется норматив оборотных средств в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по предприятию. Норматив оборотных средств — минимальная сумма денежных средств, необходимая предприятию для организации производственной деятельности. В основном норматив по отдельным элементам оборотных средств Sni находится по формуле: Sni = H3i × Ai, где H3i — норма запаса i-го элемента, дни; Ai — показатель, по отношению к которому установлена норма.

Рассмотрим расчет нормативов оборотных средств на примерах.

Норматив производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход. Sni = H3i × М / Тк, где М — расход сырья и материалов за календарный период времени, руб.; Тк — календарный период, дни (год — 360 дней; квартал — 90 дней, месяц — 30 дней).

Норматив незавершенного производства Анзп рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном производстве на среднесуточный выпуск продукции оцененной по производственной себестоимости.

Анзп = Псут × Ннзп, где Псут — среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости, руб.; Ннзп — норма запаса в незавершенном производстве, дни. Норматив оборотных средств на готовую продукцию ЗГП на складе предприятия определяется по формуле: ЗГП = Псут × Нзг, где Псут — однодневный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости; Нзг — норма запаса готовой продукции, дни. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов Аб.п определяется по формуле: Аб.п.

= Зн + Зпл — Зпог, где Зн — расходы будущих периодов на начало планируемого периода; Зпл — затраты планируемого периода на эти цели; Зпог — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств путем сложения частных нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции. Средняя норма оборотных средств по предприятию в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости. Таким образом, нормирование оборотных средств — необходимое условие определения минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

Добавочный капитал

Добавочным капиталом называются средства, появившиеся после дооценки активов, не предназначенных для .

Также к добавочному капиталу относятся безвозмездные пополнения основных фондов предприятия.

также появляется в следующих случаях:

  1. Разница при переоценке активов – повышение стоимости активов компании, относящихся к разным категориям собственных средств предприятия, приводит к высвобождению денег, пополняющих добавочный капитал
  2. Получение эмиссионного дохода – сумма, полученная от разницы курса, по которому были проданы акции предприятия и номинальной стоимости акций при выпуске
  3. Разница от валютных курсов – разница, выраженная в денежном эквиваленте в случае, если отдельные доли уставного капитала фондов компании оплачиваются в иностранной валюте. Разница, полученная после конвертации пополняет фонд добавочного капитала и собственные средства компании

Отчеты на актуальные вопросы

Вопрос № 1. Как определяются сроки взноса учредителями УК в денежной форме?

Учредитель имеет право выбора (по решению собрания) времени взноса стоимости доли – до регистрации общества или после его открытия в течение 4 месяцев.

Если взнос производится до регистрации, перевод производится через накопительный счет. Операция, осуществляемая после образования общества, производится через расчетный счет организации.

Экономический смысл

СОС играют огромную роль в определении финансовой устойчивости организации. СОС играют огромную роль в определении финансовой устойчивости организации.

Они характеризуют степень платежеспособности фирмы. Дефицит собственных оборотных средств негативно сказывается на ведении основной деятельности и может привести к утрате платежеспособности, то есть к банкротству. Расчет собственных оборотных средств – главная ступень экономического анализа предприятия.

Собственные оборотные средства. Норматив

Собственные оборотные средства могут быть больше нуля, равны и меньше нуля.

Как правил, собственные оборотные средства = 0 для новых предприятий.

Если СОС >0, то это говорит о том, что финансовое состояние (платежеспособность) предприятия в норме, если <0, то предприятие финансово неблагополучно, т.к. у него не хватает денежных средств для покрытия> Резюме В статье разобрали показатель «собственные оборотные средства», который является одним из важных показателей для оценки платежеспособности/ликвидности предприятия.

Не путайте его с коэффициентом обеспеченности собственным оборотными средствами, т.к. это совершенно разные вещи. Если собственные оборотные средства больше нуля, то это говорит о финансовой устойчивости предприятия.

Автор: Жданов Василий Юрьевич, к.э.н.

в чем заключается разница между собственными средствами предприятия и уставным капиталом

Собственные средства — это имущество, принадлежащее предприятию. И они не обязательно могут быть оплачены за счет уставного капитала. Это имущество может быть приобретено за счет денежных средств, полученных в качестве кредитов.

К имуществу можно относить как основные средства, так и материалы, товары, исключительные права и т.

д. Для целей налогообложения налогом на имущество таковым считаются только основные средства. Для целей передачи в залог для получения кредитов — и товары, и материалы.

Собственными средствами являются и денежные средства.Источники собственных средств — уставной капитал и нераспределенная прибыль, которую из предприятия решили не изымать его владельцы.

Уставной капитал может быть внесен владельцами предприятия в виде денег, и направлен как на покупку имущества (основные средства, нематериальные активы, материалы, товары) , так и на выдачу кредитов другим предприятиям, частным лицам.

Кроме капитала источниками средств являются обязательства предприятия перед его контрагентами.Разница в том, что средства — это нечто, чем владеет или распоряжается предприятие, а источники средств — это обязательства предприятия перед его контрагентами и собственный капитал. К активам помимо средств относятся и обязательства перед предприятием его контрагентов. Обязательства перед предприятием — это оценка тех средств, которые поступят от контрагентов, когда срок погашения задолженности истечет.

Обязательства, т. е. пассивы, всегда отделены и независимы от средств, которые за счет обязательств приобретает предприятие.

Исключение составляют случаи целевого использования средств для некоммерческих предприятий. Для них не существует права свободно распоряжаться целевыми поступлениями от его вкладчиков.

Там однозначно — если получили средства на покупку основных средств, то и должны на указанную сумму приобрести основные средства, либо вернуть неиспользованные на эти цели часть полученных средств.Коммерческие предприятия сами распоряжаются всеми средствами, из каких бы они источников не были получены.

Формы бухгалтерского баланса с 2011 года

Новые формы бухгалтерского баланса заметно отличаются от прежних, рассмотрим основные изменения, внесенные в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н. В обновленной форме баланса строк стало меньше, а столбцов больше.

Однако многим организациям придется ввести дополнительные строки, чтобы обеспечить соблюдение требований ПБУ 4/99.

Число столбцов (граф) в балансе возросло с четырех до шести: пояснения; наименование показателя; код; на отчетную дату (например, на 31.03.2011); на 31 декабря предыдущего года (то есть на 31.12.2010); на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (то есть на31.12.2009).

Первая графа предназначена для отражения номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и позволяет пользователю быстрее найти нужную информацию, расшифровывающую значение той или иной строки баланса. Однако пояснения представляются лишь в составе годовой бухгалтерской отчетности.

Поэтому заполнять графу «Пояснения» в балансе за I квартал, полугодие и девять месяцев 2011 г.

не требуется. Заполнять графу «Пояснения» следует только при формировании годовой бухгалтерской отчетности (в промежуточной отчетности она остается пустой). Графа «Код» вводится организацией самостоятельно (в утвержденной Приказом № 66н форме она отсутствует) и заполняется в соответствии с Приложением № 4 к этому Приказу. Нужно ли присваивать коды в случае добавления новых строк?

Напомним, заполняя формы отчетности, утвержденные Приказом № 67н, бухгалтер делал это, руководствуясь Приказом Госкомстата России № 475, Минфина России № 102н от 14.11.2003

«О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики»

. Можно и нужно ли коды для дополнительных строк, как и прежде, брать из этого документа?

Очевидно, нет. Дело в том, что новые коды состоят из четырех цифр, а не трех, как это было раньше.

Поэтому статкоды от 2003 г. использовать при заполнении обновленного баланса нельзя. Кроме того, как следует из п.

5 Приказа № 66н, органы государственной статистики будут обрабатывать информацию, которая отражена в строках, закодированных в соответствии с Приложением № 4.

С учетом изложенного считаем, что присваивать коды дополнительно введенным строкам не требуется.

В каком случае у организации может возникнуть необходимость дополнения баланса новыми строками?

Для ответа на этот вопрос нужно вспомнить нормы ПБУ 4/99. В частности, п. 6 этого документа предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил настоящего Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.

В соответствии с п. 11 ПБУ 4/99 показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, если они существенны и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Иными словами, бухгалтеру при заполнении баланса и отчета о прибылях и убытках предстоит оценить существенность каждого вида активов, обязательств, доходов и расходов и определить, возникает ли обязанность его выделения в отдельную строку.

Этот вывод подтверждается п. 3 Приказа № 66н, в котором сказано: организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетности. Пример. Новая форма баланса не содержит в активе строки «Незавершенное строительство».

Рассмотрим, в какой строке бухгалтер организации-застройщика, возводящей производственное здание для собственных нужд, должен отразить сальдо по счету 08, а именно по субсчету 08-3 «Строительство объектов основных средств», если в соответствии с положениями учетной политики данная сумма является: а) существенной; б) несущественной.

При варианте «а» бухгалтер должен ввести в разд. I «Внеоборотные активы» баланса дополнительную строку (без кода) и отразить в ней дебетовый остаток по счету 08. При варианте «б» сальдо по счету 08 будет отражаться по строке «Прочие внеоборотные активы», код 1170.

В этом отношении субъектам малого предпринимательства Приказ № 66н предоставляет некоторые послабления.

В частности, такие организации в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям).

Иными словами, малые предприятия могут использовать утвержденные Минфином формы, не внося в них какие-либо дополнения для детализации информации. Отметим что, новые формы отчетности не являются рекомендуемыми.

Из них нельзя исключать какие-либо строки по причине отсутствия соответствующих данных. В силу п. 11 ПБУ 4/99 статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются. Тэги: Похожие материалы:

Средства целевого финансирования

Собственные источники средств некоторых предприятий могут составлять поступления для целевого использования.

Суммы целевого финансирования перечисляют другие компании или бюджет РФ. При этом ведется строгий контроль по использованию таких средств: деньги могут быть потрачены только на соответствующие нужды.

После применения целевых денег организация обязательно составляет отчетную документацию.Сумма целевого финансирования относится к собственному капиталу предприятия, т. к. полученные средства не нужно возвращать. В роли подобных взносов могут выступать субсидии, членские взносы, гранты.