Как списать проданный авто операцией

Пример составления приказа о списании основных средств


В рассматриваемой ситуации доходы и расходы, связанные с выбытием объекта ОС, образуются в результате одного и того же события, а ПБУ 6/01 не запрещает показывать поступления, связанные с выбытием ОС, за минусом расходов в виде остаточной стоимости объекта. Следовательно, если сами по себе доходы и расходы несущественны для характеристики финансового положения организации, их можно показывать свернуто.

С учетом этого корреспонденция счетов при продаже ТС будет выглядеть следующим образом: операции Дебет Кредит Начислен НДС при реализации авто 62 68 Произведены расчеты за проданное авто 51 62 Списана сумма ранее начисленной амортизации 02 01 Списана остаточная стоимость автомобиля 62 01 Отражена прибыль, полученная от продажи ТС 62 91 В примере итоговый результат отражен последней записью, причем показаны не доходы, а именно итоговая прибыль, полученная от реализации авто.

Что происходит с автомобилем

В течение всего периода рассмотрения вопроса об исключении ТС с баланса, автомобиль должен находиться в распоряжении предприятия, за которым он закреплен. Запрещается досрочная разборка, сдача в металлолом и изъятие с него отдельных узлов и деталей.

В случае установления фактов безосновательной разукомплектации машины, виновных могут привлечь к ответственности. После того как уполномоченный госорган издал приказ о списании авто и определил порядок его выбытия из учета, материально-ответственное лицо обязано снять пригодные детали и передать их по акту начальнику автотранспортного хозяйства. Демонтированное ТС предприятие сдает в металлолом.

Для этого со специализированной организацией заключается договор утилизации автомобиля, которым определяются условия (порядок вывоза, стоимость и сроки расчетов). После уничтожения машины исполнитель услуги выдает заказчику акт об утилизации.

Этот документ необходим для снятия авто с учета в ГИБДД.

Утилизация проданного по доверенности авто

Ваше доверенное лицо вполне могло и продать. Между прочим, если это лицо не лоховатое, то взяло с вас вами же собственноручно написанную расписку «.

получил за ПРОДАННЫЙ автомобиль такой-то. « У нового собственника машина, ключи, документы. Возможно, еще доказательства именно покупки (расписка, аудиовидеозапись и др.) А вы то чем докажете, что эта собственность еще ваша?

> чтобы оформить права собственности, достаточно просто на коленке написать ДКП. Неисполнение обязанности по регистрации в гаи права собственности ну никак не ограничивает, по крайней мере, в части распоряжения машиной. списать в утиль невозможно. Приходите в августе, и если ТО не будет продлен, то снимут.
списать в утиль невозможно. Приходите в августе, и если ТО не будет продлен, то снимут.

На вопросы а кто, где, как было сказано,что авто ваш и вам лучше знать.

Как списать машину с учета в утиль без документов и номеров

Согласно Приказу МВД от 24.11.2008 N 1001 в случае утилизации владелец автомобиля обязан снять его с учета в ГИБДД.

Собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца)» (п. 5 Приказа МВД России от 24.11.2008 N 1001). Приказу МВД от 24.11.2008 N 1001 Чтобы снять авто с учета, необходимо с заявлением и документами обратиться в регистрационное подразделение ГИБДД.

Бланк заявления лучше заполнить дома.

Скачать его можно, например, на . В заявлении в блоке «Снять с регистрационного учета в связи с» подчеркните строчку «дальнейшей утилизацией» Что касается вопроса, как списать автомобиль в утиль без документов, ответ зависит от того, каких именно документов у Вас не хватает.

Давайте разберемся, можно ли утилизировать автомобиль без документов и номеров по закону. Согласно информации на официальном сайте ГИБДД в разделе «Участникам движения»/»Автовладельцам» для снятия авто с учета по причине утилизации кроме заявления нужны следующие документы:

  1. Паспорт ТС (при наличии).
  2. Паспорт РФ собственника авто.
  3. Свидетельство о регистрации ТС (при наличии).
  4. Номерные знаки (при наличии).

То есть, если Вы являетесь собственником авто, Вы можете списать его в утиль, имея при себе только документ, удостоверяющий личность.

Остальные документы, а также номерные знаки сдаются в ГИБДД, если они есть в наличии.

При снятии с регистрационного учета транспортных средств в случаях их утилизации регистрационные документы, регистрационные знаки и паспорта транспортных средств сдаются в регистрационное подразделение.

Абзац 2, п. 43 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001

Учитываем страховое возмещение

Что касается учета возмещения, то страховая выплата независимо от вида страхования включается в бухгалтерском учете в прочие доходы (кредит одноименного субсчета 91-1 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). В налоговом — во внереализационные доходы того периода, когда страховая компания признала сумму возмещения ущерба, то есть, например, направила вам уведомление о том, что приняла решение о выплате.

Но российские страховщики в большинстве своем так не делают, поэтому, скорее всего, страховую выплату надо будет учесть только на дату поступления денег на счет, . Кроме того, ваш страховщик ОСАГО должен будет вернуть вам часть страховой премии, , так как после гибели объекта страхования договор прекращает действие.
Кроме того, ваш страховщик ОСАГО должен будет вернуть вам часть страховой премии, , так как после гибели объекта страхования договор прекращает действие.

Эту же часть премии из-за ДТП вы не успеете включить в расходы для целей налогообложения прибыли.

Ведь уплачивается она единоразово общей суммой при подписании договора, а учитывается в расходах частями в течение срока, на который заключен договор, . Соответственно, возвращенная страховщиком сумма в налоговые доходы не включается. Поэтому лишнего платить в бюджет не придется.

В бухучете возвращенная часть страховой премии отражается проводками: дебет счета 76 – кредит счета 91-1 «Прочие доходы», затем дебет счета 51 «Расчетные счета» – кредит счета 76. Все потому, что в отличие от налогового учета страховая премия здесь была списана сразу, а не «растягивалась» на период действия договора. Следовательно, при возврате части премии появляются бухгалтерские доходы.

Когда снимать машину с учета и прекращать регистрацию?

Первый шаг — снятие автомобиля с учетаПо правилам ГИБДД, необходимо обращаться с заявлением о снятии транспортного средства с учета в нескольких случаях:

  1. При утилизации. Утилизировать можно автомобили любого года выпуска, в любой комплектации, для этого нужно обратиться в специализированную утилизационную организацию. Чтобы на автомобиль больше не начислялись , его нужно сразу же снять с учета.
  2. Еще один случай, когда требуется снимать машину с регистрационного учета – после продажи, если новый владелец в течение 10 дней не поставил купленный автомобиль на учет. В этом случае чаще проводится прекращение регистрации.
  3. При продаже в другую страну. Чтобы машина беспрепятственно пересекла границу, она предварительно снимается с учета .
  4. Прекращение регистрации – новая регистрационная процедура, она проводится в том случае, если машина не находится в распоряжении собственника. Этот вариант требуется, к примеру, когда автомобиль был похищен или передан другому лицу . До недавнего времени машину можно было только снимать с учета, после чего восстановить регистрационные документы было крайне сложно.
  5. Прекращение регистрации для водителя – оптимальный способ освободиться от ответственности за неиспользуемую машину. После этой процедуры прекращают начисляться налоги, кроме того, уже не будут приходить штрафы за правонарушения, зафиксированные автоматическими камерами наблюдения.
  6. При угоне транспортного средства или после кражи. В этом случае правонарушение должно быть зафиксировано в полиции, а водитель должен снять машину с .

Какие автомобили подлежат списанию

Инициировать списание транспортного средства в бюджетной организации имеет право руководитель автотранспортного хозяйства либо другое ответственное должностное лицо. Подать служебную записку о состоянии ТС может также работник, закрепленный приказом за авто.

Для расследования фактов, изложенных в докладной, созывается комиссия по списанию, которая рассматривает вопрос об открытии процесса выбытия инвентарной единицы транспорта с баланса предприятия.

Основания для принятия положительного решения и начала процедуры ликвидации:

  1. неправильная эксплуатация;
  2. авария;
  3. низкое качество ремонта.
  4. износ авто;

Полученные сведения должны указывать на то, что автомобиль не соответствует техническим требованиям и его восстановление невозможно либо нецелесообразно. Завершение амортизации ТС не является причиной для списания.

Если автомобиль с нулевой балансовой стоимостью можно использовать и дальше, собственник переоценивает его либо продляет срок полезного использования.

Списание автомобиля, оприходование запчастей: налоги и бухучет

В процессе эксплуатации основные средства, и автомобили не исключение, постепенно изнашиваются и рано или поздно выходят из строя. Стоимость объектов основных средств, которые не способны приносить экономические выгоды (доход) в будущем, согласно нормам бухгалтерского законодательства подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объектов основных средств отражается и в налоговом учете организации.В статье мы расскажем, как учитывается списание автомобилей в бухгалтерском и налоговом учете, как документально оформить операции списания и как осуществляется учет выявленных при списании запчастей.Как вы знаете, единые требования к бухгалтерскому учету установлены Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) и ст.

21 этого Закона к документам в области регулирования бухгалтерского учета отнесены федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета, а также стандарты экономического субъекта.До утверждения федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, следует применять правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные до его вступления в силу, следовательно, в целях организации бухгалтерского учета автомобилей мы будем руководствоваться, в частности:- Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01);- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н (далее — Методические указания N 91н).Итак, предположим, что автомобиль отслужил свой срок либо пострадал в аварии и организацией принято решение о его списании.Выбытие автомобиля согласно п.

Рекомендуем прочесть:  Олрр по бирюлево восточное

29 ПБУ 6/01 и п. 76 Методических указаний N 91н имеет место в случаях:- продажи;- прекращения использования вследствие морального или физического износа;- ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;- передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд;- передачи по договору мены, дарения;- внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;- выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;- в иных случаях.Во всех вышеперечисленных случаях выбывающий автомобиль подлежит списанию с бухгалтерского учета организации, но мы будем говорить лишь о прекращении использования автомобиля вследствие морального или физического износа и ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации, поскольку именно в этих случаях можно вести речь об оприходовании запчастей.Как отмечено в Письме Минфина России от 25 декабря 2015 г.
29 ПБУ 6/01 и п. 76 Методических указаний N 91н имеет место в случаях:- продажи;- прекращения использования вследствие морального или физического износа;- ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;- передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд;- передачи по договору мены, дарения;- внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;- выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;- в иных случаях.Во всех вышеперечисленных случаях выбывающий автомобиль подлежит списанию с бухгалтерского учета организации, но мы будем говорить лишь о прекращении использования автомобиля вследствие морального или физического износа и ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации, поскольку именно в этих случаях можно вести речь об оприходовании запчастей.Как отмечено в Письме Минфина России от 25 декабря 2015 г. N 07-01-06/76480, исходя из ПБУ 6/01 при обосновании списания объекта основных средств необходимо подтвердить прекращение действия хотя бы одного из установленных п.

4 ПБУ 6/01 условий принятия такого актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.Списанию автомобиля должны предшествовать определенные процедуры, которые позволят определить целесообразность дальнейшего использования автомобиля, возможность его восстановления и ремонта. Для выполнения всех необходимых процедур в организации приказом руководителя должна быть создана комиссия, состоящая из соответствующих должностных лиц, в том числе главного бухгалтера, а также лица, ответственного за сохранность объектов основных средств в организации (п. 77 Методических указаний N 91н).В компетенцию комиссии входит:- осмотр автомобиля, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования автомобиля, возможности и эффективности его восстановления;- установление причин списания автомобиля (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации и другое);- выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие автомобиля, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;- возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего автомобиля и их оценка, исходя из текущей рыночной стоимости;- составление акта на списание автомобиля.Решение комиссии о списании автомобиля оформляется актом, в котором должны быть указаны следующие данные (п.

78 Методических указаний N 91н):- дата принятия автомобиля к бухгалтерскому учету;- год изготовления, время ввода в эксплуатацию;- срок полезного использования;- первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации;- проведенные переоценки, ремонты;- причины выбытия с их обоснованием;- состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.Акт на списание утверждается руководителем организации.Не забывайте о том, что, списывая транспортное средство, вы обязаны снять его с учета в подразделении ГИБДД, в котором оно было зарегистрировано, что следует из п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним В Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001.Как вы знаете, каждый факт хозяйственной жизни, в том числе списание по каким-либо причинам с бухгалтерского учета объекта основных средств, в нашем случае списание автомобиля, подлежит оформлению первичным учетным документом.Первичный учетный документ составляется при совершении такого факта, а если это не представляется возможным, то непосредственно после его окончания, что установлено ч.

1, 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.Следует заметить, что Закон N 402-ФЗ не требует применения унифицированных форм первичных учетных документов.

Как отмечено в Письме ФНС от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96@, Законом N 402-ФЗ предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов.

Иными словами, отразить в учете списание автомобиля организация может с применением документов, разработанных самостоятельно.Между тем запрета на применение унифицированных форм первичных учетных документов, разработанных Госкомстатом России, Закон N 402-ФЗ также не содержит, следовательно, организация может применять унифицированные формы, утвердив их использование в приказе по учетной политике.Напомним, что в качестве первичных учетных документов по учету основных средств могут применяться унифицированные первичные документы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»

(п. 7 Методических указаний N 91н).Для документального оформления списания основных средств можно использовать акт формы N ОС-4а, утвержденный вышеназванным Постановлением N 7.Детали, узлы и агрегаты выбывающего автомобиля, пригодные для ремонта других автомобилей, а также другие материалы приходуются по рыночной стоимости на дату списания автомобиля, что следует из п.

79 Методических указаний N 91н.На основании оформленного акта, переданного в бухгалтерию организации, в инвентарной карточке делается отметка о выбытии автомобиля. Инвентарные карточки хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет (п.

80 Методических указаний N 91н).Доходы и расходы от выбытия автомобиля подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.

31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний N 91н).Как правило, списание стоимости основных средств отражается на отдельном субсчете, открываемом к счету учета основных средств. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, для обобщения информации о наличии и движении основных средств предназначен счет 01 «Основные средства».Например, если организация для учета основных средств использует субсчет 01-1 «Основные средства в организации», то для учета операций выбытия можно открыть субсчет 01-2 «Выбытие основных средств».

Далее в статье мы будем применять именно эти субсчета для отражения операций выбытия объектов основных средств.Итак, в дебет субсчета 01-2 списывается первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля в корреспонденции с субсчетом 01-1.

В кредит субсчета 01-2 относится сумма начисленной амортизации за весь срок полезного использования автомобиля в корреспонденции с дебетом счета 02 «Амортизация основных средств».По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость автомобиля списывается с кредита субсчета 01-2 в дебет счета учета прочих доходов и расходов. Прочие доходы и расходы, как вы знаете, учитываются на счете 91, предусмотренном для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета.Учет доходов и расходов организаций в целях бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами, установленными:- Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.

N 32н (далее — ПБУ 9/99);- Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее — ПБУ 10/99).Пример (цифры условные).

Организацией принято решение о списании с учета автомобиля в результате его физического износа.Ликвидационной комиссией в акте на списание указано, что первоначальная стоимость автомобиля — 780 000 руб., срок полезного использования при принятии автомобиля к учету был установлен равным семи годам, амортизация начислена полностью.

Ремонт автомобиля не целесообразен.Расходы вспомогательного производства по демонтажу составили 12 600 руб.

При демонтаже автомобиля получены детали и узлы, которые могут быть использованы в дальнейшем, на сумму 24 000 руб.В учете организации будет составлена следующая корреспонденция счетов с использованием счетов и субсчетов:01-1 «Основные средства в организации»;01-2 «Выбытие основных средств»;02 «Амортизация основных средств»;10 «Материалы»;23 «Вспомогательные производства»;91-1 «Прочие доходы»;91-2 «Прочие расходы»;91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;99 «Прибыли и убытки».Дебет 01-2 Кредит 01-1 — 780 000 руб. — списана первоначальная стоимость автомобиля, выводимого из эксплуатации в связи с его физическим износом;Дебет 02 Кредит 01-2 — 780 000 руб.

— списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации автомобиля;Дебет 91-2 Кредит 23 — 12 600 руб. — списаны расходы вспомогательного производства по демонтажу автомобиля;Дебет 10 Кредит 91-1 — 24 000 руб. — приняты к учету детали и узлы, полученные при демонтаже автомобиля;Дебет 91-9 Кредит 99 — 11 400 руб.

— приняты к учету детали и узлы, полученные при демонтаже автомобиля;Дебет 91-9 Кредит 99 — 11 400 руб. — отражена прибыль, полученная в результате списания автомобиля.Как вы знаете, объекты основных средств, удовлетворяющие условиям, определенным п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), признаются амортизируемым имуществом.

Особенности ведения налогового учета операций с таким имуществом установлены ст. 323 НК РФ, согласно которой налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту.Учет доходов и расходов по основным средствам ведется по каждому объекту.

Исключение составляет начисленная амортизация по объектам основных средств при использовании налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации.Аналитический учет, на основании которого определяется финансовый результат от выбытия основных средств, должен содержать информацию:- о первоначальной стоимости основного средства, выбывшего в отчетном (налоговом) периоде (порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества установлен ст.

257 НК РФ);- об изменениях первоначальной стоимости основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации;- о сроках полезного использования основных средств, принятых организацией (срок полезного использования определяется в соответствии со ст. 258 НК РФ и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г.

N 1);- о сумме амортизации по амортизируемым основным средствам, начисленной с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором имущество выбыло, — для объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом (порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации установлен ст.

Рекомендуем прочесть:  Какая статья ща частную жизнь

259.1 НК РФ);- о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы — при применении нелинейного метода начисления амортизации (порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации, как мы уже сказали, установлен ст. 259.2 НК РФ);- об остаточной стоимости объектов основных средств, входящих в амортизационные группы (подгруппы) — при выбытии объектов основных средств (остаточная стоимость определяется в соответствии с п.

1 ст. 257 НК РФ);- о дате приобретения и дате выбытия имущества;- о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого имущества в случаях передачи по договорам в безвозмездное пользование, переведения по решению руководства на консервацию длительностью свыше трех месяцев, проведения реконструкции и модернизации длительностью более 12 месяцев, о дате расконсервации, окончания договора безвозмездного пользования, завершения работ по реконструкции и модернизации;- о произведенных налогоплательщиком расходах, связанных с выбытием основных средств, а также расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке выбывшего имущества.Теперь о расходах, связанных с выбытием основных средств. Как вы знаете, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в предусмотренных случаях и убытки налогоплательщика.В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, на основании пп.

8 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации.В соответствии с положениями ст. 318 НК РФ внереализационные расходы в виде сумм недоначисленной амортизации являются косвенными расходами и учитываются единовременно в текущем отчетном (налоговом) периоде.Обратите внимание!

Расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам, амортизация по которым начисляется линейным методом. Объекты основных средств, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п.

Объекты основных средств, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.Напомним, что согласно п.

10 ст. 259.2 НК РФ при выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов, которая исчисляется по формуле, установленной п.

1 ст. 257 НК РФ. Остаточная стоимость основного средства рассчитывается исходя из числа полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в амортизационную группу до момента исключения из нее.В силу нормы п.

13 ст. 259.2 НК РФ по истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного в соответствии со ст.

258 НК РФ, налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава.

При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) продолжается в порядке, установленном ст. 259.2 НК РФ.Таким образом, если налогоплательщик принял решение об исключении автомобиля с истекшим сроком полезного использования из соответствующей амортизационной группы (подгруппы), то в этом случае в силу прямой нормы п. 13 ст. 259.2 НК РФ суммы недосписанной амортизации, относящиеся к исключенному из амортизируемой группы автомобилю, продолжают начисляться для целей налогообложения прибыли в суммарном балансе группы (подгруппы).

То есть при исключении из амортизационной группы автомобиля, амортизируемого нелинейным методом, организация не может единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов.

Стоимость такого автомобиля будет продолжать амортизироваться в составе суммарного баланса той амортизационной группы, в которую входил этот объект.

Такой вывод следует из Письма Минфина России от 24 апреля 2012 г.

N 03-03-10/41.Датой осуществления внереализационных расходов в соответствии с пп.

3 п. 7 ст. 272 НК РФ признается дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Как следует из Писем Минфина России от 9 июля 2009 г.

N 03-03-06/1/454, от 11 сентября 2009 г.

N 03-05-05-01/55, при списании (ликвидации) не полностью самортизированного имущества остаточная стоимость учитывается в составе внереализационных расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства.Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств будут признаваться внереализационными доходами организации, что следует из п.

13 ст. 250 НК РФ.При этом п. 2 ст. 254 НК РФ установлено, что стоимость материально-производственных запасов в виде имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п.

13 ст. 250 НК РФ.С уважением к вашему бизнесу,Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой ЕленыУже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой ЕленыПодписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Списание транспортных средств

Еще один распространенный проблемный случай связан с продажей транспортного средства по доверенности, если доверенное лицо уклоняется от уплаты налогов, и перерегистрацию машины провести невозможно, у владельца есть право заявить в ГИБДД о прекращении регистрации. Можно попробовать самостоятельно разыскать покупателя и перерегистрировать автомобиль, а можно аннулировать доверенность.

Внимание После этого автомобиль объявят в розыск, и новоговладельца остановят на первом же посту ДПС.

Однако в этом случае можно обратиться в МРЭО и написать заявление об утилизации автомобиля. После этого он снимается с учета, о чем официальному владельцу выдается справка.

Сделать это можно даже в том случае, если нет ни паспорта на машину, ни регистрационных документов, ни номерных знаков.

Продажа ОС: проводки

В соответствии с , если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются . Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром.

Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (, ). Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов. Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч.

остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия.

Покажем сказанное на примере.

Сложные случаи, связанные с утилизацией

Если сдать машину в утиль, можно получить скидку на покупку новой Нередко возникает вопрос, как снять машину с регистрационного учета и отправить ее в утиль, если она находится в другом городе. С октября 2015 г водители получили право снимать машину с учета где угодно, для этого не обязательно везти ее туда, где она была зарегистрирована. Кроме того, автолюбители получили возможность беспрепятственно получать дубликаты номеров, если государственный регистрационный знак был украден или утерян.

Это значительно упростило жизнь автовладельцев, а также значительно сократились случаи краж номеров. Как снять машину с учета, если владелец хочет продать двигатель или другие детали на запчасти? В этом случае в МРЭО пишется стандартное заявление, в котором нужно указать, что требуется свидетельство на освободившееся агрегаты.

В результате у утиль сдается не весь автомобиль, с него можно снять определенные агрегаты для последующей перепродажи.

Еще один распространенный проблемный случай связан с продажей транспортного средства по доверенности, если доверенное лицо уклоняется от уплаты налогов, и перерегистрацию машины провести невозможно, у владельца есть право заявить в ГИБДД о прекращении регистрации.

Можно попробовать самостоятельно разыскать покупателя и перерегистрировать автомобиль, а можно аннулировать доверенность. После этого автомобиль объявят в розыск, и новоговладельца остановят на первом же посту ДПС.

Однако в этом случае можно обратиться в МРЭО и написать заявление об утилизации автомобиля. После этого он снимается с учета, о чем официальному владельцу выдается справка.

Сделать это можно даже в том случае, если нет ни паспорта на машину, ни регистрационных документов, ни номерных знаков. После получения справки об утилизации машина считается ликвидированной, и повторно поставить ее на учет для перепродажи невозможно.

Продажа автотранспорта

В случае продажи автотранспортного средства порядок его бухгалтерского учета будет аналогичен вышеизложенному.

Отличие в том, что происходит реализация имущества и, как следствие, у организации возникает налогооблагаемый доход.

Денежные поступления от продажи объектов основных средств признаются в учете операционным доходом . При этом выручка от продажи автомобиля определяется в размере, установленном сторонами в договоре .

Согласно Плану счетов поступление выручки от продажи объектов основных средств отражается по кредиту счета 91/»Прочие доходы» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Расходы в виде остаточной стоимости амортизируемого имущества и иные связанные с продажей затраты списываются в дебет счета 91/»Прочие расходы». При налогообложении доходов от продажи автотранспортного средства бухгалтеру следует обратить внимание на следующие моменты: — налоговые обязательства по НДС перед бюджетом зависят от формирования первоначальной стоимости транспортного средства — c НДС или без учета налога; — правила расчета налоговой базы по прибыли определяются тем, какой результат получен при реализации имущества — прибыль или убыток.