Как проверить заполнение 070 в 6 ндфл

Как проверить заполнение 070 в 6 ндфл

Заполнение строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ в 2020 на примере


Заполняя форму, перед бухгалтерами часто встает резонный вопрос: строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны совпадать за 1 квартал 2020 года? Отвечаем, что они могут и не совпасть. Причин несколько:

  • НДФЛ начислен, но удержать его не поучится, тогда сумма, подлежащая удержанию, отразится в строке 080
  • НДФЛ начислен и удержан в разные отчетные периоды;

Пример.

Компания в 2019 году выплачивала зарплату 5 числа следующего за отработанным месяцем. А значит, за декабрь 2019 деньги работники получили 05.01.2020 года, и тогда же был удержан НДФЛ. В 2020 году руководство приняло решение перечислять зарплату в последний день отработанного месяца.

Заполняя 6-НДФЛ за 1 квартал 2020, года бухгалтер укажет:

  1. В графе 040 – сумму начисленного налога за январь, февраль и март 2020;
  2. В графе 070 – сумму уплаченного налога за декабрь 2019 и за первые три месяца 2020 года.

Из примера следует, что строка 070 может быть даже больше строки 040 в 6-НДФЛ.

То есть, это нормальная ситуация, когда суммы в 040 и 070 получаются разные, смотрите образец.

Должно ли значение в строке 070 раздела 1 равняться сумме строк 140 раздела 2?

В строке 140 раздела 2 тоже показывают сумму удержанного налога в разбивке по срокам его перечисления в бюджет.

На условие о равенстве строки 070 сумме строк 140 ранее указывал Минфин в письме о контрольных соотношениях от 20.01.2016 № Но в свете новых разъяснений ФНС данное равенство не может быть соблюдено (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@):

  • Поскольку строка 070 заполняется нарастающим итогом, а сумма строк 140 разд. 2 отражает удержанный налог за определенный квартал.
  • Если имеют место переходящие суммы налога, удержанного в одном отчетном периоде, а по сроку перечисления выпадающего на следующий.

Например, при удержании НДФЛ с отпускных в декабре крайний срок его уплаты приходится на 1 день после выходных — 9 января (т.

к. 31 декабря, как правило, выходной), а сумма удержанного налога будет внесена в ячейку 140 за 1 квартал. Но этот НДФЛ не войдет в сумму стр. 070 6-НДФЛ за 1 квартал, т. к. уже отражен в сумме строки 070 в отчетности за прошлый год. Так же произойдет с пособиями по нетрудоспособности, начисленными и выданными в декабре.
Так же произойдет с пособиями по нетрудоспособности, начисленными и выданными в декабре.

Или, скажем, в марте 2019 года произошло удержание НДФЛ при выдаче дохода, а последний день уплаты налога приходится на 1 апреля, т. к. 31 марта — воскресенье. Тогда в ячейке 140 за 1 квартал эти значения фигурировать не будут, а в строку 070 попадут.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета.

Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2019 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом?

В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2019 г.

— общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году. Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2019 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2019 год, и для квартальной 2019 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Санкции за ошибки при заполнении строки 100 отчета 6-НДФЛ

Если налоговый агент подал отчет с недостоверными сведениями и не устранил их самостоятельно до претензии со стороны налоговиков, ему может быть назначен штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 напоминает о том, что санкции могут быть снижены в связи со смягчающими обстоятельствами, которыми является, например, отсутствие влияния ошибки на сумму налога к перечислению.

А именно такой ошибкой зачастую и является неверное заполнение строки 070.

Удобно применять в работе Узнайте про всё самое важное Все изменения за пять минут

Подключаем контрольные соотношения

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.

Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты. Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2019 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана.

Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2019 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером. В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям.

В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных. Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.

В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков. Вот некоторые из них:

  1. рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
  2. итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.
  3. фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
  4. значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
  5. значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений. В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140.

Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений. Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно.

Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы.

Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают. Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки.

Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения. Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2019 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости.

Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек − это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть.

Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы. Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты?

ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно.

Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2019 выдается в январе 2019 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного НДФЛ). На это указала ФНС в Письме от 29.11.2016 № Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ.

После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете.

Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Ключевые моменты при заполнении строки 070

Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов. Она находится в Разделе 1 документа, в котором приводятся обобщенные величины по всем показателям, интересующим контролирующие органы.

Числовые значения должны вноситься без знака «минус», правильность составления формы проверяется при помощи контрольных соотношений.

Стр. 070 в 6-НДФЛ предназначена для отражения накопленной за отчетный интервал времени суммы налога, который был удержан.За каждый период в рамках одного календарного года величина НДФЛ и других показателей в Расчете должна показываться нарастающим итогом с 1 января налогового года.

Налог в отчетной форме выступает в двух видах:

  1. удержания.
  2. исчисленные суммы;

В методическом материале говорится, что строка 070 формы 6-НДФЛ обозначает только фактически произведенные удержания.

К этой категории относятся налоги, которые были рассчитаны, по ним наступил срок уплаты. Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр. 070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным.Необоснованным действием будет включение в графу с удержанным налогом сумм НДФЛ, исчисленных при выдаче аванса по зарплате.

Доход в этой ситуации будет признан выплаченным в конце текущего или начале следующего месяца вместе со всей величиной заработка (п. 2 ст. 223 НК РФ). Только после этого исчисленный НДФЛ переходит в группу удержанного налога. Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ – учитывать надо только те суммы, которые были фактически удержаны из выплаченных доходов.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно


При подготовке отчета надо быть предельно внимательным.

Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы.

Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме. В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом).

Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других.

Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Возможные ошибки и как их исправить

Ситуация, когда стр. 040 меньше стр. 070, вероятна тогда, когда налог был излишне удержан из зарплаты какого-то сотрудника.

В этом случае после обнаружения ошибки необходимо произвести возврат средств по заявлению сотрудника. В отчетности эта ситуация отразится так:

  1. в стр. 070 показываете информацию, как она есть в учете;
  2. в стр. 090 отражаете сумму возврата сотруднику излишне удержанного налога.

В случае если ошибка не только в удержании, но и в исчислении налога, подавайте корректировку по стр.

040. При этом значение в стр.

070 не корректируется, а только прописывается возврат в стр. 090. В том случае, если у налогоплательщика в отчете сумма уплаченного подоходного налога больше, чем разность значений в стр.

070 и 090, налоговая потребует разъяснений, почему произведена переплата.

Если же сумма уплаченного налога меньше, чем было удержано с учетом возврата, то, вероятнее всего, идет речь о недоимке. *** Отчет 6-НДФЛ подается ежеквартально.

В стр. 070 отражается суммарное значение удержанного у налогоплательщиков налога с выплаченного им дохода. Стр. 070 находится в разделе 1 отчета, где вносятся обобщающие показатели, — все значения отображаются нарастающим итогом с начала года. То есть в отчете по итогам 9 месяцев в стр.

070 будет отображена сумма удержаний НДФЛ за январь-сентябрь.

Сумма удержанного налога должна быть перечислена в бюджет за вычетом возврата налогоплательщикам. Еще больше материалов по теме — в рубрике . Рейтинг Поделиться Юридическая консультация После прочтения остались вопросы?

Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас!

Звонок бесплатный. Советуем прочитать 13 декабря 2019 0 13 декабря 2019 0 13 декабря 2019 0 Новости раздела 04 декабря 2019 0 15 ноября 2019 0 09 октября 2019 0

Подписаться на рассылку Подписаться

Правила заполнения строки 070

Полное наименование строки 070 – «Сумма удержанного налога». Информация о правилах ее заполнения приведена в приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.Этот документ устанавливает следующие обязательные положения в отношении строки 070 6-НДФЛ и что туда входит:ПравилоПояснениеНеобходимо отражать сумму удержанного налога – НДФЛ – по всем работникам организации нарастающим итогом с начала годаК примеру, при заполнении формы отчетности за 2019 год в строку 070 необходимо внести информацию об удержанном налоге с доходов физических лиц за весь год с января по декабрь включительноВ данной строке необходимо отразить величину налога, который был именно удержан в отчетном периоде, а не только исчислен. Поэтому показатель может отличаться от данных, внесенных в строку 040.К примеру, в строке 070 формы отражают налог, удержанный с начала января до конца марта, а исчисленный в марте, но удержанный в апреле налог уже не отражаютВеличину удержанного налога в форме 6-НДФЛ фиксируют только в рублях, копейки указывать не надо.Сумму до 50 копеек округляют в меньшую сторону, больше – в бОльшуюПоказатель один раз записывают в форму на первом листеДаже если раздел заполняли несколько раз для нескольких ставокСоблюдение всех этих правил является обязательным, информация об этом приведена в приказе ФНС.Также см.

«».

Ситуация 1. Строка 040 больше строки 070

В строке 070 отражают налог, который фирма удержала в отчетном периоде. То есть когда факт удержания попал в соответствующий налоговый регистр.

Если налог исчислен, но еще не удержан, в поле 070 он не попадает.

А оседает только по строке 040 (налог исчисленный). Таким образом, данные показатели могут не совпадать. И это не какое-то исключение из правил.

Это обычное дело. Ведь, например, зарплату за отработанный месяц, как правило, выдают в начале следующего.

Значит, по месяцам на стыке кварталов всегда будет такая ситуация: НДФЛ уже исчислен, но еще не удержан.

И стр. 040 в итоге будет больше стр. 070. Например, днем получения дохода за март 2019 года является последний день месяца — 31-е число.

В этот день налог считается исчисленным. Несмотря на то, что это суббота — выходной, день получения дохода от этого не меняется. Перенос срока предусмотрен только в отношении уплаты налога.

Фактически зарплата за март обычно выплачивается в апреле.

Значит, именно в этом месяце, в момент выплаты, налог будет удержан.

Соответственно, в строку 040 НДФЛ за март попадет уже в отчет за I квартал.

А в 070 — только за полугодие. Как и в раздел 2 (в нем, напомним, приводятся данные за последние три месяца отчетного периода). Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).

Если инспекторы все-таки требуют объяснить имеющиеся расхождения, представьте им пояснения (образцы мы привели). Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты. Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут.

А в 070 — нет.

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована , предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  1. Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  2. Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.
  3. Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

  1. ;
  2. .

6-НДФЛ (строка 070): нюансы заполнения

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным. Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ.

Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п.

2 ст. 223 НК РФ). Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала. А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году?