Как написать пояснительную записку к балансу образец

Как написать пояснительную записку к балансу образец

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру». Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру» В соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету , бухгалтерская отчетность состоит из:

  1. отчета о финансовых результатах,
  2. а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
  3. приложений к ним,
  4. пояснительной записки,
  5. бухгалтерского баланса,

Пояснительная записка к годовой отчетности наряду с пояснениями в виде отдельных отчетных форм раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию:

  1. сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы,
  2. об организации,
  3. методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
  4. ее финансовом положении,

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.

В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете. Кроме существенной информации, организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если сочтет ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений (п.39 ПБУ 4/99).

В ней раскрываются:

  1. политика в отношении заемных средств, управления рисками;
  2. планируемое развитие организации;
  3. деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
  4. природоохранные мероприятия;
  5. предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
  6. иная информация.
  7. динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;

Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм. Руководствуясь требованиями действующего законодательства составим примерную Пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности ООО «Ромашка» за 2013 год.ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКАк годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год ООО фирма «РОМАШКА»1. Основные сведения об организации.

Общество с ограниченной ответственностью фирма «РОМАШКА», юридический и фактический адрес: 117417, Москва г., Ивановская ул., дом № 77, корпус 7. Дата государственной регистрации: 07 июля 2007 года. ОГРН: 1077077077077. ИНН: 7770077700.

КПП: 770701001. Зарегистрировано в ИФНС России №07 по г. Москве 07.07.2007г. свидетельство 77 №007770077. Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Численность работающих на конец отчетного периода составила 177 человек.
Численность работающих на конец отчетного периода составила 177 человек.

В 2013 году произошло увеличение Уставного капитала:

  1. За счет нераспределенной прибыли прошлых лет в соответствии с Протоколом №1 от 07.04.2013 на сумму 3 000 000 руб.
  2. За счет взноса учредителя в уставный капитал ООО в соответствии с Протоколом №2 от 07.07.2013 на сумму 50 000 руб.

Размер уставного капитала Общества на 31.12.2013г. составляет 3 060 000 рублей. Основными видами деятельности Общества является производство и оптовая продажа строительных материалов.

Производственно-финансовая деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 2013 года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.Уровень существенности, закрепленный Обществом в учетной политике для целей бухгалтерского учета составляет 15% от соответствующей статьи бухгалтерской отчетности.2.

Выручка (доходы) от реализации.

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции ().

Доходы от реализации в 2013 году составили 6 000 000 руб.

(без НДС): Доходы от реализации за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

  1. 2011 год – 4 500 000 руб.;
  2. 2009 год – 2 500 000 руб.
  3. 2010 год – 3 000 000 руб.;
  4. 2012 год – 5 000 000 руб.;

Анализ приведенных показателей свидетельствует о положительной динамики развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия.3.

Расходы, связанные с реализацией. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно — постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» с распределением между номенклатурными группами пропорционально удельному весу выручки от реализации.Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно — постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» с распределением между номенклатурными группами пропорционально удельному весу выручки от реализации.Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Расходы, связанные с реализацией в 2013 году составили 5 160 000 руб. (без НДС): Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила 4 840 000 руб.

Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ для определения расходов в бухгалтерском учете и положений Налогового кодекса – для учета расходов в целях налогообложения. Сумма разницы между БУ и НУ в размере 320 000 руб.

сложилась из временной разницы в размере 170 000 руб. и постоянных разниц на сумму 150 000 руб.

следующим образом: 1.Временная разница в размере 170 000 руб. образовалась в связи с различиями учета амортизации объектов ОС для целей налогового и бухгалтерского учета.

2.Постоянные разницы в размере 150 000 руб.

(100 000 + 50 000) состоят из расходов не принимаемых для целей НУ, а именно:

  1. 50 000 руб. расходы на медицинское страхование сверх норм.
  2. 100 000 руб. амортизация ОС не принимаемая для целей НУ;

Расходы, связанные с реализацией за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

  1. 2009 год – 2 100 000 руб.
  2. 2012 год – 4 600 000 руб.;
  3. 2011 год – 4 000 000 руб.;
  4. 2010 год – 2 650 000 руб.;

Анализ приведенных показателей свидетельствует об оптимизации расходов, связанных с реализацией, что положительно влияет на экономическую деятельность предприятия.4. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 2013 году составил 840 000 руб. (6 000 000 — 5 160 000). Для целей налогового учета сумма прибыли от продаж составила 1 160 000 руб.

(6 000 000 – 4 840 000). Кроме того, по основному виду деятельности не отражены итоги реализации крупной партии готовых изделий, в связи с отсрочкой передачи партии товара в адрес покупателя ООО «ЛЮТИК» и подписания товарной накладной ТОРГ-12. Реализация товара состоялась в 1 квартале 2014 года. Все работы по производству продукции были завершены в 4 квартале 2013 года.

Готовая продукция отражена на счете 43 «Готовая продукция» в сумме фактических затрат на ее изготовление — 450 000 руб. Сумма выручки от реализации данной партии продукции собственного производства составляет 750 000 руб.

Сумма полученной прибыли (до налогообложения) по данному проекту составит 300 000 руб.5.

Прочие доходы. Сумма прочих доходов для целей бухгалтерского учета в 2013 году составила 1 170 000 руб. Для целей налогового учета сумма внереализационных доходов составила 1 100 000 руб., сумма доходов от реализации ОС составила 20 000 руб. Итого сумма доходов, принятых для целей налогового учета – 1 120 000 руб.

Возникшая разница в учете прочих доходов для целей бухгалтерского и внереализационных доходов для целей налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ для определения суммы прочих доходов в бухгалтерском учете и положений Налогового кодекса – для учета доходов для целей налогообложения.

Сумма разницы между БУ и НУ в размере 50 000 руб. представляет собой постоянную разницу, которая состоит из суммы взноса учредителя, владеющего 100% долей, в уставный капитал ООО.6.

Прочие расходы. Сумма прочих расходов для целей бухгалтерского учета в 2013 году составила 1 540 000 руб. Для целей налогового учета сумма внереализационных расходов составила 630 000 руб., сумма расходов, связанных с реализацией ОС – 15 000 руб. Итого сумма расходов, принятых для целей налогового учета – 645 000 руб.

Итого сумма расходов, принятых для целей налогового учета – 645 000 руб.

Возникшая разница в учете прочих расходов для целей бухгалтерского и внереализационных расходов для целей налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ для определения суммы прочих расходов в бухгалтерском учете и положений Налогового кодекса – для учета расходов для целей налогообложения. Сумма разницы между БУ и НУ в размере 895 000 руб.

представляет собой постоянную разницу, которая сложилась из следующих расходов, не принимаемых для целей НУ:

  1. 20 000 руб. штрафы и пени по акту выездной проверки ПФР и ФСС от 27.07.2013 №7770077;
  2. 5 000 руб. прочие расходы (в т.ч. амортизация ОС не производственного назначения, приобретение питьевой воды и прочие расходы, не учитываемые для целей НУ).
  3. 420 000 руб. премии за счет чистой прибыли и материальная помощь сотрудникам организации;
  4. 300 000 руб. убытки за 2012 год, относящиеся к предыдущему налоговому периоду, не учитываемые в текущем налоговом периоде;
  5. 150 000 руб. проценты по банковским кредитам, превышающие предельный размер принимаемых для целей НУ в соответствии со ст.269 НК РФ;

В течение 2013 года Общество учло в составе прочих расходов затраты в виде процентов по долгосрочному банковскому кредиту в размере 650 000 руб. Данный кредит был предоставлен Обществу Банком «Возрождение» на пополнение оборотных средств, в соответствии с договором кредитования от 15 июня 2013г.

№01234567. Сумма кредита, согласно договору, составляет 5 000 000 руб. и полностью получена Обществом в июне 2013 года.

Срок погашения основной суммы долга по кредитному договору – 1 июля 2017 года.

Проценты погашаются ежемесячно.

7. Расчеты по налогу на прибыль. Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила 1 635 000 руб.

Ставка налога на прибыль в 2013 году составляла 20%.

Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 2013 год составила 327 000 руб. Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила 470 000 руб. Сумма условного расхода отраженного в бухгалтерском учете по дебету счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» составил 94 000 руб.

(470 000*20%). Сумма отложенных налоговых активов (далее ОНА) на начало 2013 года составляла 50 000 руб. В течение 2013 года произошло увеличение ОНА на сумму 34 000 руб.

в связи с возникновением временной разницы (в части амортизации ОС) в размере 170 000 руб.

(170 000*20% = 34 000). Сумма постоянных налоговых активов (далее ПНА) составила в 2013 году 10 000 руб.

ПНА возник за счет постоянной разницы на сумму взноса учредителя, владеющего 100% долей в ООО в УК Общества в бухгалтерском учете в размере 50 000 руб. Сумма постоянных налоговых обязательств (далее ПНО) составила в 2013 году 209 000 руб.

ПНО возникло за счет постоянных разниц на сумму 1 045 000 руб. ((100 000 + 50 000 + 150 000 + 300 000 + 420 000 + 20 000 + 5 000)*20% = 209 000).

Текущий налог на прибыль организаций рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 составляет 327 000 руб.

(94 000 + 34 000 + 209 000 – 10 000)* и соответствует данным налоговой декларации за 2013 год.*Текущий налог на прибыль организаций = условный расход + Начисленные ОНА + ПНО – ПНА.8. Финансовый результат хозяйственной деятельности Финансовый результат, полученный в 2013 году составил 177 000 руб. (470 000 — 327 000 + 34 000).
(470 000 — 327 000 + 34 000).

На финансовый результат деятельности предприятия в 2013 году повлияли понесенные и списанные на финансовый результат расходы:

  1. прочие,
  2. управленческие,
  3. коммерческие,

связанные с реализацией крупной партии готовых изделий, произведенных в 4 квартале 2013 года и реализованных в 1 квартале 2014 года. 9. Сведения об учетной политике организации Положение по учетной политике, применяемой Обществом, составлено в соответствии с положениями Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» и требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.

Учетная политика Общества утверждена Приказом №УП от 30.12.2012г. Первоначальная стоимость ОС Общества погашается:

  1. линейным способом по нормам амортизации, установленным в зависимости от срока полезного использования ОС согласно Классификации ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования по этому имуществу определять следующим образом:

  1. срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности:

  1. в составе материально-производственных запасов и списываются в состав расходов по мере отпуска в эксплуатацию.

Общество не создает резерва на ремонт ОС. Затраты по ремонту основных средств:

  1. включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Инвентаризация ОС производится:

  1. 1 раз в 3 года.

Оценка МПЗ при выбытии осуществляется по средней взвешенной себестоимости приобретения/заготовления группы МПЗ.

Обществом создается резерв под снижение стоимости МПЗ за счет финансовых результатов.

Резерв под снижение стоимости МПЗ образуется:

  1. в течение года – 50% балансовой стоимости,
  2. свыше года – 100% балансовой стоимости.
  3. Размер резерва при отсутствии движения активов:
  4. на сумму разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Стоимость специальной оснастки погашается:

  1. линейным способом.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации

  1. списывается единовременно.

Предприятием создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Размер резерва сомнительных долгов составляет:

  1. 50%, если срок просрочки задолженности превышает 3 месяца и должник не подписывает акт сверки взаиморасчетов/не согласен с сумой долга.
  2. 100%, если вынесено решение суда не в пользу Общества, либо о банкротстве/ликвидации должника.
  3. 50%, если не удалось избежать досудебного урегулирования и дело передано в суд.
  4. 30%, если срок просрочки задолженности превышает 3 месяца и должник подписал акт сверки взаиморасчетов и с суммой долга согласен.
  5. 100%, если все попытки, предпринятые к розыску должника оказались безуспешны.

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается:

  1. по мере готовности работы, услуги, продукции ().

Затраты на производство аккумулируются на счете 20 «Основное производство» с аналитическим учетом по видам номенклатуры, видам затрат на производство, подразделениям.Незавершенное производство учитывается:

  1. на счете 20 «Основное производство» в размере фактической стоимости. Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» не применяется.

К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся:

  1. Общепроизводственные расходы.
  2. Стоимость готовой продукции, используемой в производстве;
  3. Фактическая стоимость сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

Общепроизводственные затраты аккумулируются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце месяца списываются на счет 20 «Основное производство» с распределением затрат по видам номенклатуры.

К общепроизводственным расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся:

  1. Фактическая стоимость сырья и материалов, используемых для общепроизводственных целей;
  2. Расходы будущих периодов в части, относящейся к общепроизводственным расходам.
  3. Расходы на работы и услуги сторонних организаций производственного и общепроизводственного характера;
  4. Расходы на оплату труда основного производственного персонала с отчислениями на страховые взносы;
  5. Амортизационные отчисления по ОС производственного и общепроизводственного назначения;
  6. Стоимость покупных товаров и готовой продукции, используемых в производстве;
  7. Амортизационные отчисления по НМА производственного и общепроизводственного назначения;

Распределение общепроизводственных расходов, учитываемых по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» осуществляется пропорционально:

  1. выручке от реализации продукции (работ, услуг).

Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода

  1. не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно — постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» с распределением между номенклатурными группами пропорционально удельному весу выручки от реализации.

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг:

  1. полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности ().

Стоимость покупных товаров в бухгалтерском учете формируется:

  1. исходя из расходов на их приобретение. Транспортные расходы по доставке товаров учитываются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу».

При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе:

  1. в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Затраты, которые были ранее учтены организацией в составе расходов будущих периодов с отражением на счете 97, в регистрах бухгалтерского учета не переносятся.

В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.Не исключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно :

  1. учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока течение срока действия договора (п.39 ПБУ 14/2007).

В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.Резервы предстоящих расходов на выплату отпускных признаются оценочным обязательством и отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. Величина оценочного обязательства относится в состав прочих расходов. Размер оценочного обязательства определяется исходя из всей суммы отпускных, положенных, но не отгулянных сотрудниками на отчетную дату (п.

17, 18, 19 ПБУ «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»).Резервы предстоящих расходов и платежей в 2013 году, создание которых не обязательно в соответствии с действующим законодательством – не создаются.Полученные займы и кредиты учитываются в составе краткосрочных либо долгосрочных заемных средств, в соответствии с условиями договора, а именно:

  1. При сроке погашения, не превышающем 12 месяцев, займы и кредиты учитываются в составе краткосрочной задолженности по кредитам и займам;
  2. При сроке погашения, превышающем 12 месяцев – в составе долгосрочной задолженности по кредитам и займам.

Перевод долгосрочной кредиторской задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную кредиторскую задолженность не производится.Начисленные проценты и (или) дисконт по облигациям отражаются в составе:

  1. прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Генеральный директор Иванов Иван Иванович __________________(подпись) Главный бухгалтер Иванова Елена Ивановна __________________(подпись)

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

3.

Информация об отдельных активах и обязательствах:

По основным средствам:

  1. об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
  2. о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
  3. о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
  4. о сроках полезного использования объектов;
  5. об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
  6. о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
  7. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
  8. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
  9. о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
  10. о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

По материально-производственным запасам:

  1. о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
  2. о последствиях изменений этих способов,
  3. о способах оценки МПЗ по их группам (видам),

По кредитам и займам:

  1. о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
  2. о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).
  3. о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
  4. о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

По финансовым вложениям:

  1. о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
  2. о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
  3. о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  4. об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.
  5. о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

  1. официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
  2. величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
  3. величина курсовых разниц, учтенных иным образом;

Заключение

Итоговые документы, предоставляемые по окончании периода заинтересованным пользователям, содержат сухие цифры. Необходимые разъяснения по тем или иным сферам учета дает пояснительная записка к балансу. ФСС в некоторых случаях требует этот документ, хотя нормами не предусматривается обязанность предприятий его предоставлять.

Основными пользователями, как правило, выступают учредители и ФНС. Пояснительную записку могут проверить и аудиторы на предмет соответствия ее показателей цифрам баланса. На практике обычно не возникает сложностей при составлении этого документа.

Поскольку унифицированной формы нет, специалисты используют устоявшиеся негласные правила заполнения. Пояснительная записка должна быть заверена подписями генерального директора и главного бухгалтера. Источник: https://BusinessMan.ru/new-poyasnitelnaya-zapiska-k-balansu-primer-buxgalterskaya-otchetnost-organizacii.html

Популярное

МРОТ Декретный отпуск Экономика и бизнес Пенсионеры ЕНВД Декретный отпуск Страховые взносы ПФР Заработная плата Пенсионеры УСН Кадровое делопроизводство Декретный отпуск Экономика и бизнес Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2019 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Пояснительная записка к балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и иным формам отчетности не является обязательным документом и составляется по усмотрению организации. Поэтому состав и структура пояснительной записки у каждой организации свои.

Цель пояснительной записки – обеспечить пользователей дополнительными данными, которые не вошли в основные формы отчетности и приложения к ним, но которые были бы полезными для пользователей отчетности.

Например, в пояснительной записке отражаются существенные события, возникшие после отчетной даты. Примером такой информации могут быть сведения о годовых дивидендах, рекомендованных или объявленных после 31 декабря по результатам работы организации за отчетный год ().

Образец пояснительной записки организации.

Несмотря на то что нами приведен образец пояснительной записке к балансу за 2017 год, данный образец актуален и сейчас. Пояснительная записка организации может также содержать пояснения в табличном виде по форме, приведенной в Приложении №3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Пример оформления таких пояснений можно скачать в формате Excel здесь.

Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  1. Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  3. Я не подписчик, но хочу им стать

Как правильно написать пояснительную записку к балансу?

Ответ на вопрос, как написать пояснительную записку к бухгалтерскому балансу, каждый бухгалтер находит самостоятельно. Обязательных форм и правил законодательно не разработано.

Перечень дополнительных данных, которые рекомендовано раскрывать в пояснительной записке, содержится в разделе 6 ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). При составлении пояснений в качестве основы можно использовать формуляр, рекомендованный Минфином в приказе от 02.07.2010 № 66н (приложение № 3). Для более полного и наглядного оформления дополнительных сведений в пояснительную записку целесообразно включить графики, таблицы, диаграммы или схемы, позволяющие заинтересованному лицу получить полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации.

От того, насколько грамотно будут составлены пояснения к балансу для налоговых органов, зависит вероятность дополнительных проверок организации (например, в случае уменьшения размера годовых доходов организации по отношению к прошлым периодам). Образец пояснительной записки можно скачать по .

Информация по сегментам

(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

  1. совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
  2. общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
  3. общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
  4. общая величина обязательств;
  5. перечень сегментов;
  6. общая балансовая величина активов;
  7. общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.
  8. общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
  9. финансовый результат (прибыль или убыток);

Какую информацию можно включить в образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2019 год

Законодательные требования к содержанию этого документа отсутствуют. Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удобнее предоставить:

  1. таблиц;
  2. графиков.
  3. схем;
  4. диаграмм;
  5. простого текста;

Существует общий план этого документа.

На его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести.

Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:

  1. текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.
  2. общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т. д.);
  3. анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
  4. общие данные о применяемой учетной политике;

Для того чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую информацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:

  1. оценка незавершенного производства;
  2. оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
  3. признание выручки от реализации.
  4. амортизация основных средств;

Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость.

Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета.

Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.

В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:

  1. о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
  2. состав затрат на производство и прочих расходов;
  3. все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.
  4. данные об обеспечении обязательств организации;
  5. сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
  6. данные об арендованном имуществе организации;
  7. данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
  8. изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
  9. оценочные резервы организации;
  10. объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;

Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации.

Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут о многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке пойдет на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности. Если работа идет не так спешно, как хотелось, и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов.

Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности: образец

Как может выглядеть пояснение к балансу, покажем на примере.

Пояснения к бухгалтерскому балансу АО «Симфония» за 2019 год 1. Общие сведения Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г.

Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.) Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать). Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб. Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб.

Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51).

Состав аффилированных лиц: Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров; Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров. 2. Основные положения учетной политики Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2017 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.).

3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период). 4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом). 5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т.

д.). 6. Состав основных средств (руб.): Наименование Первоначальная стоимость Амортизация Балансовая стоимость на 31.12.2018 Земельные участки 1 270 000 1 270 000 Здания, сооружения 58 321 000 6 987 000 1 334 000 Транспортные средства 1 256 000 342 000 914 000 Оборудование 32 598 000 4 984 000 27 614 000 Инвентарь 352 000 78 000 274 000 7.

Оценочные обязательства и резервы На 31.12.2018 сформировано оценочное обязательство по оплате очередных отпусков в сумме 1 426 000 руб., количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2019 год. Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 1 678 000 руб.

в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Тихие зори». Резерв под снижение стоимости МПЗ не создавался ввиду отсутствия признаков обесценения МПЗ. 8. Труд и заработная плата Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2018 составила 1 679 000 руб.

(за декабрь 2019 года, срок выплаты: 15.01.2019). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 24,98%, списочная численность — 167 чел.

Среднемесячная зарплата — 20 675 руб. 9. Выданные и полученные обеспечения и платежи (указываются все их виды).

10. Прочая информация (Приводится перечень чрезвычайных фактов, их последствий, описание существенных фактов, повлиявших на показатели баланса, совершенные крупные сделки, события после отчетной даты, произведенные корректировки и другая необходимая информация.) Директор АО «Симфония» Девятов Девятов А. Н. 20.03.2019 Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2016 год Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации №000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г.

Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.

Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

  1. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
  2. Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И.Иванов и одно юридическое лицо ООО “Молоко”
  3. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 165 человек.
  4. Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51
  5. Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.

2. Основные положения учетной политики Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации.

Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке. 3. Информация об аффилированных лицах Иванов Иван Иванович – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Курочкин Олег Михайлович – учредитель 30% доли собственности в УК.

ООО «Молоко» – учредитель 20% доли собственности в УК, российская организация ( учредители В.П.

Петров и Ю.К. Сидоров) 12 марта 2016 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2015 год.

Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 3252000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале.

Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2016 г. 25 мая 2016 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей.

Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2016 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости. 4. Основные показатели деятельности организации за 2016 год В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:

  1. Прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС)
  2. По основному виду деятельности “производство и реализация молочной продукции” – 385 420 020 рублей
  3. По прочим видам деятельности – 650 580 рублей.

Затраты на производство и реализацию продукции:

  1. Фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей,
  2. Приобретение основных средств: 1 410 500 рублей
  3. Аренда помещений: 8 478 190 рублей.
  4. Командировочные расходы: 238 300 рублей,
  5. Амортизация ОС: 45 230 рублей,
  6. Прочие расходы: 532 458 рублей.
  7. Приобретение сырья: 110 452 880 рублей.

5.

Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2016 года (на примере кредиторской задолженности) Наличие и движение дебиторской задолженности 6.

Оценочные обязательства и резервы На 31 декабря 2016 года в организации сформировано оценочное обязательство на оплату очередных отпусков работников в сумме 7 458 000 рублей, количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2017 год. Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 600 000 руб.

в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Гиря» в сумме 522 000 рублей.

Резерв под снижение стоимости МПЗ в 2016 году в организации не создавался, так как МПЗ не имеют признаков обесценивания.

Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2016 в целом по организации составила 3 876 400 руб. (оплата за декабрь 2016 года, по сроку: 12.01.2017 г.). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 14,88%.

Списочная численность работников на 31.12.2016 — 165 чел.

Среднемесячная зарплата — 25 675 руб.

8. Прочая информация (В этом разделе нужно описать все чрезвычайные факты в хозяйственной и экономической деятельности организации за отчетный период, описать их последствия. Также, можно описать все остальные существенные факты, которые повлияли в целом и, в частности, на показатели баланса.

Можно перечислить крупные сделки и контрагентов по ним за отчетный период, а также написать прогноз или события, которые уже случились после отчетной даты и имеют существенное значение.) Директор ООО «Рога и копыта» /подпись/ Иванов И.И.

19.03.2017 г. Особое внимание при составлении пояснительной записки необходимо уделить информации об аффилированных лицах.

Эти данные желательно оформить отдельным разделом, как того требует пункт 14 ПБУ 11/2008.

По закону, необходимо раскрывать информацию не только об учредителях самой организации, но и о связанных с ними лицами, поэтому, если в составе учредителей (как в нашем примере) есть юридическое лицо, необходимо указать его участников или акционеров. Очевидно, что грамотное составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности может избавить руководителя и бухгалтера от дополнительного общения с контролирующими органами.