Излишне выплаченная сумма заработной платы

Излишне выплаченная сумма заработной платы

Заключение


При наличии законных оснований, работодатель имеет полное право требовать с сотрудника вернуть излишне выплаченные ему средства. Причем сделать это можно как с согласия работника, так и в принудительном порядке через суд.

Кроме того, руководство может привлечь к материальной ответственности и самого бухгалтера, по вине которого произошла переплата.

(Проголосуй первым!)

Загрузка. Автор статьи Деменьтьев Виктор Анатольевич Юрист в сфере трудовых правоотношений.

Более 8 лет практики в спорах, связанных с невыплатой зарплаты, производственными травмами и материальной ответственностью сотрудников. Рейтинг автора:

Рекомендуем почитать 1002 1219 511 Комментарии Нет комментария (-ев)

Учет переплаты

Заработная плата в бухгалтерском учете отражается на счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В результате излишней зарплаты образуется сальдо по этому счету.

Если сотрудник вернул долг, то счет 70 просто «закроется».

Возвращенная сумма не будет облагаться НДФЛ, пенсионными взносами и взносами на травматизм. Если сотрудник отказался возвращать денежные средства, то необходимо быть готовым к тому, чтобы признать данные суммы в бухгалтерской отчетности в качестве расходов и обязательств.

Следовательно, списать переплату на прочие расходы.

При этом производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту по счету 70. В случае такого подхода уменьшаются экономические выгоды организации. Плюсом данного подхода является то, что такая задолженность не находится под контролем организации, и она не может рассчитывать на получение экономических выгод в будущем.

Плюсом данного подхода является то, что такая задолженность не находится под контролем организации, и она не может рассчитывать на получение экономических выгод в будущем. Невозвращенная сумма не учитывается при учете налога на прибыль, не облагается пенсионными взносами и взносами на травматизм, но облагается НДФЛ. Окончательное решение при отражении течения денежных средств при излишней выплате сумм принимается за работодателем и главным бухгалтером.

Необходимо учитывать, что, если НДФЛ с указанной суммы был исчислен, удержан и перечислен в бюджет при ее выплате сотруднику, оснований для повторного исчисления и удержания налога в момент признания за работодателем долга безнадежным к возврату по данной сумме нет.

Такая же ситуация возникает в случае страховых взносов. Если же работник добровольно возвращает излишне полученную сумму, то производится корректировка НДФЛ и производится перерасчет базы для начисления страховых взносов и имеет право на возврат или зачет суммы излишне уплаченных стразовых взносов и НДФЛ.Материалы

  1. , системный инженер отдела внедрения

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Как рассчитать сумму удержаний

Размер взысканий переплаты по заработной плате ограничен.

При каждой выплате зарплаты (то есть ежемесячно) с работника можно удержать не более 20%.

Это установлено статьей 138 ТК РФ.

Пример 1 При расчете зарплаты сотрудника за май 2019 года была допущена счетная ошибка.

В результате ему была начислена излишняя сумма в размере 11 000 руб.

Зарплата за май была выдана 1 июня 2019 года. Ошибку бухгалтер обнаружил 10 июня.

Согласно приказу руководителя, удержания из зарплаты решено производить, начиная с зарплаты за июнь.

Ежемесячный оклад работника составляет 27 000 руб. Вычеты по НДФЛ ему не положены.

Сумма НДФЛ с оклада составила: 27 000 руб. Х 13% = 3510 руб. Максимальная сумма, которую можно удерживать ежемесячно, составляет: (27 000 руб.

– 3510 руб.) × 20% = 4698 руб.

Сумма зарплаты, которую излишне выплатили сотруднику за май, равна: 11 000 руб. – (11 000 руб. Х 13%) = 9570 руб. Таким образом, зарплата работника за июнь, которую он должен получить за вычетом удержаний, составит: 27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб. = 18 792 руб. Зарплата за июль «на руки» составит: 27 000 руб.

Зарплата за июль «на руки» составит: 27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб. = 18 792 руб.

Зарплата за август, за минусом удержаний, равна: 27 000 руб.

– 3510 руб. – (9570 руб. – 4698 руб.

– 4698 руб.) = 23 316 руб. Подробнее

Приказ работодателя на возврат переплаты по излишне выданному заработку – образец

ООО «Сапфир» ИНН 6164062075 КПП 616401001 г.

Ростов-на-Дону ул. Социалистическая, 25 оф. 7 Приказ «Об удержании переплаты из заработной платы» 20.02.18 г. № 15/2 В соответствии с законодательными требованиями стат.
137 ТК и в целях удержания возникшей в результате счетной ошибки переплаты заработка Приказываю:

  • Бухгалтеру Филатовой Е.Г. произвести денежные удержания с заработка за январь 2019 г., отразить исправления в учете ООО «Сапфир».
  • Удержать из заработной платы менеджера Иванова И.И. за январь 2019 г. образовавшуюся по причине счетной ошибки переплату размером в 2500 (Две тысячи пятьсот) рублей.

Генеральный директор ООО «Сапфир» _____________/Петренко И.В./ Бухгалтер по заработной плате ООО «Сапфир»____________/Свиридова Н.П./ С приказом ознакомлен 20.02.18 г.

Менеджер ООО «Сапфир»________________/Иванов И.И./

Можно ли взыскать переплату с виновного бухгалтера

У работодателя есть возможность привлечения к материальной ответственности бухгалтера, поскольку в результате его некорректных действий и невозможности взыскания излишне перечисленных средств с работника организация понесла ущерб.

Здесь возможны 2 варианта:

  • Если с бухгалтером подписан договор о полной материальной ответственности в соответствии со ст. 244 ТК РФ, с него взыскивается вся сумма переплаты.
  • Если договор о материальной ответственности с бухгалтером не заключен, то ущерб с него взыскивается в порядке ст. 238 ТК РФ в пределах одной среднемесячной зарплаты.

Как указывается в письме Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1, материальная ответственность возможна только при совпадении следующих условий:

  1. противоправного деяния;
  2. виновного отношения к содеянному.
  3. причинной связи между противоправным действием и материальным ущербом;

В любом случае должен быть составлен акт, в котором указывается размер ущерба и причина его возникновения (ст.

247 ТК РФ). Распоряжение об удержании с зарплаты бухгалтера в возмещение ущерба выносится работодателем в течение месяца со дня составления акта. Если месяц прошел или бухгалтер не согласен гасить долг свыше среднемесячной зарплаты, взыскание происходит в судебном порядке (ч. 2 ст. 248 ТК РФ). Итак, возврат заработной платы, излишне уплаченной работающему или уже уволенному сотруднику, возможен в случаях, прямо указанных в законе.

2 ст. 248 ТК РФ). Итак, возврат заработной платы, излишне уплаченной работающему или уже уволенному сотруднику, возможен в случаях, прямо указанных в законе.

Таковыми являются счетная ошибка, невыполнение работником норм труда, совершение им неправомерных действий, приведших к необоснованному увеличению зарплаты. Работодатель может требовать возврата денег как в добровольном, так и в судебном порядке.

Если возвратить средства не удалось, нанесенный организации ущерб покрывает бухгалтер, допустивший ошибку. Автор:

Что такое счетная ошибка?

В настоящее время законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Согласно разъяснениям сотрудников Рос­труда счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (Письмо от 01.10.2012 № 1286‑6‑1).

Для более наглядного понимания того, что признается счетной ошибкой, а что нет, приведем таблицу (перечень ошибок, представленных в ней, не является исчерпывающим).

Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году.

Уникальная информация. Счетные ошибки Не счетные ошибки Арифметическая ошибка, например, при сложении составных частей заработной платы. Примечание: счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом) (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17) Неправильное применение норм законодательства, например: – оплата отпуска большей продолжительности; – оплата всех часов сверхурочной работы в двойном размере. Неправильное применение нормативно-правовых актов организации, в том числе: – выплата премии в большем размере; – начисление дополнительных выплат, которые не установлены данному работнику Ошибка в результате сбоя бухгалтерской программы.

Примечание: в настоящее время сложилась противоречивая судебная практика: – сбой компьютерной программы – это частный случай счетной ошибки (Определение Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012); – сбой программы – не счетная, а техническая ошибка (Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.03.2013 № 33-709/2013) Получение работником заработной платы: – дважды; – в большем размере из-за технической ошибки при вводе данных. Примечание: в Определении ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11‑17 сказано, что дважды выплаченные работнику деньги счетной ошибкой не считаются.

Кроме того, в этом же документе отмечено, что технические ошибки, совершенные по вине работодателя, не являются счетными

Счетная ошибка при начислении заработной платы

ТК и в целях удержания возникшей в результате счетной ошибки переплаты заработка Приказываю:

    Удержать из заработной платы менеджера Иванова И.И.

за январь 2019 г. образовавшуюся по причине счетной ошибки переплату размером в 2500 ( Две тысячи пятьсот) рублей.

Бухгалтеру Филатовой Е.Г. произвести денежные удержания с заработка за январь 2019 г., отразить исправления в учете ООО «Сапфир». Генеральный директор ООО «Сапфир» /Петренко И.В./ Бухгалтер по заработной плате ООО «Сапфир» /Свиридова Н.П./ С приказом ознакомлен 20.02.18 г. Иные выводы у судов встречаются крайне редко.
Иные выводы у судов встречаются крайне редко. Так, например, Самарский областной суд указал, что к счетным ошибкам относятся не только арифметические ошибки, но и сбои в программном обеспечении.

Но, есть нюанс, то что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать.Например, бухгалтер может написать докладную записку на имя руководителя. Либо специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки. При удержании из зарплаты работника предусмотренных ст.

137 ТК РФ сумм (за исключением отпускных за неотработанные дни отпуска) следует получить от работника письменное согласие. Это подтверждается и судебной практикой.

Вам ВАЖНО ЗНАТЬ, что приказ (распоряжение) об удержании должен быть издан не позднее месяца со дня истечения срока для возврата излишних выплат.

Нужно ли возвращать деньги работодателю?

Переплата работнику «лишней» или премии может произойти по ряду причин:

  1. невнимательность бухгалтера;
  2. неверное толкование нормативных документов;
  3. неверное заполнение табеля учета рабочего времени или его несвоевременное предоставление.

При этом работнику следует помнить, что закон на его стороне: хотя полученная переплата и не заработана честным трудом, возвращать ее работник по закону не обязан.На практике такие вопросы, как правило, решаются полюбовно: работник либо добровольно может вернуть деньги в кассу организации, заполнив, либо написать заявление на удержание из своего заработка определенной части суммы для погашения образовавшегося «долга».Однако в обоих случаях действия работника носят исключительно добровольный характер.

Принудить работника к возврату переплаты или принудительно удержать ее из заработка работодатель не имеет права (п. 4 ст.137 ТК РФ).Работодатель может попытаться только вернуть деньги в судебном порядке, однако на положительное решение суда можно рассчитывать далеко не во всех случаях.

Документальное оформление возврата излишних выплат

Обнаружив факт ошибки, бухгалтер обязан сообщить о нем руководству фирмы.

Далее составляется акт, в котором фиксируются факт переплаты, сумма, период начисления и другие существенные сведения. Членами комиссии, подписывающими акт, могут быть: бухгалтер-расчетчик, главный бухгалтер, кассир и пр.

Второй экземпляр документа либо его копия направляется сотруднику, в отношении которого произошла ошибка. К акту прилагается официальное письмо уведомительного характера о необходимости погашения излишне выплаченной суммы в определенный срок.

Если работник не возражает, то на основании его заявления сумма гасится наличными деньгами либо безналичным удержанием из заработной платы на иных, согласованных с администрацией, условиях. Часто такое погашение происходит в рассрочку. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание по общему правилу возможно в размере не более 20% с каждой зарплаты.

При этом следует учитывать, что у работника, кроме указанной суммы к погашению, могут быть и другие удержания. Если работник соглашается в письменной форме погасить долг наличными в кассу либо внести добровольно на счет фирмы, но срок этот истек, а долг не погашен, то в течение последующего месяца руководитель издает приказ на вычет суммы долга из заработной платы работника. Если работник уведомление проигнорировал или погасить переплату отказывается, работодатель может обратиться в суд.

Вопрос с работником, который при увольнении получил «на руки» больше положенного по закону, решается таким же порядком, как указано выше.

В уведомлении целесообразно сразу указать на возможность обращения в суд при непогашении задолженности. Уволенные сотрудники в большинстве случаев добровольно гасить переплату отказываются.

Как вернуть неправильно выплаченную зарплату

Порядок возмещения должен быть таким:

  • Если работник согласен с процедурой, то издается приказ об удержании переплаты.
  • Работнику направляется уведомление, в котором указывается срок удержания излишне начисленной платы;
  • Комиссия компании составляет акт, в котором подтверждает наличие ошибки и обязательно указывает ее тип — счетная или нет;

При этом необходимо придерживаться таких условий:

  1. не нарушена очередность удержаний: сначала НДФЛ, потом исполнительные листы, наконец — возмещение суммы.
  2. сроки издания указа соблюдены — не более одного месяца со дня окончания срока;
  3. сумма не должна превышать 20% от жалования;

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Как мы уже отметили выше, работодатель может произвести удержание из заработной платы только в строго установленных законом случаях.

Но возможен возврат заработной платы по инициативе самого работника.

Так, например, может иметь место очевидная ошибка бухгалтера при расчете, но данная ошибка не будет признаваться счетной. И в такой ситуации работодатель может попросить работника вернуть излишне полученную зарплату.

Сотрудник, в свою очередь, может пойти на встречу работодателю и вернуть излишне полученные деньги. ➤ Если заработная плата выплачивается наличными деньгами, работник может внести сумму переплаты в кассу организации. Если же выплат зарплаты производится на банковскую карточку, работник может написать заявление, в котором изложит просьбу об удержании суммы из его заработка.

Здесь важно учитывать, что надо получить не согласие работника на удержание, а именно заявление, в котором сотрудник отдаст работодателю распоряжение произвести удержание.

То есть в такой ситуации будет иметь место волеизъявление работника на распоряжение собственным заработком.

И в заявлении работник должен указать конкретную сумму, которую должен удержать работодатель.

Вывод Излишне выплаченная заработная плата может быть удержана у работника в соответствии с правилами, предусмотренными трудовым законодательством. Но компаниям надо помнить, что далеко не всегда они могут взыскать с работника суммы по собственной инициативе.

И не любая ошибка бухгалтера при расчете заработка может быть признана счетной.

Как осуществить возврат излишне выплаченной заработной платы?

Для того чтобы правильно оформить удержание, работодателю следует:

  1. При каждой выплате зарплаты вручать работнику расчетный листок с указанием оснований и конкретных размеров удержания из данной выплаты (ст. 136 ТК РФ).
  2. Ознакомить работника с этим актом под расписку.
  3. Издать распорядительный акт (например, приказ) от лица руководства об удержании соответствующих сумм из зарплаты работника, указав в нем основания и общие размеры такого удержания.

Чтобы не нарушить при удержании из зарплаты право работника на оплату труда, необходимо учитывать ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ. Размер удержаний определяется из суммы, оставшейся после вычета НДФЛ. Предельные размеры удержаний таковы:

  1. в отдельных случаях, предусмотренных ч. 3 ст. 138 ТК РФ (взыскание алиментов, возмещение вреда и др.), удержание может составить 70 процентов.
  2. по общему правилу максимальная сумма всех удержаний составляет не более 20 процентов (по инициативе работодателя и при отсутствии возражений работника);
  3. в случаях, отраженных в федеральных законах, может быть удержано 50 процентов;

Последние 2 пункта применяются по решению суда или в результате исполнительного производства.

Возможны ситуации, когда работник самостоятельно изъявляет желание, чтобы из его заработка удерживали больше, чем ограничено законом.

В этом случае от него понадобится заявление на имя работодателя. Подробности см. .

Соблюдаем сроки для возмещения (удержания переплаты)

После установления причин переплаты необходимо вспомнить о сроках, в течение которых можно удержать с работника излишне выплаченные суммы.