Инвентаризация финансовых вложений и активов

Инвентаризация финансовых вложений и активов

Инвентаризация финансовых вложений


Порядок инвентаризации финансовых вложений определен в пунктах 3.9-3.14 гл. 3 . Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений определяется в . Согласно п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся ценные бумаги (акции, облигации, векселя и т.п.); вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная по соответствующим договорам и пр.

Таким образом, перед проведением инвентаризации финансовых вложений необходимо проверить наличие договоров, актов приема передачи, ценных бумаг, описей и других регистров аналитического учета. В результате проверяются фактические затраты, произведенные при покупке ценных бумаг, вложений в уставные капиталы, предоставления займов и т.д.

При проверке фактического наличия ценных бумаг необходимо установить следующее:

  1. соответствие фактического и учетного количества ценных бумаг;
  2. правильность оформления ценных бумаг и сопровождающих документов;
  3. соответствие фактической и балансовой стоимостей ценных бумаг;
  4. своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с занесением результатов в инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности по . В описи указываются названия, серии, номера, номинальная и фактическая стоимости, сроки погашения и общая сумма. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными реестров, книг, хранящихся в бухгалтерии организации.

Ценные бумаги, находящиеся на хранении в депозитариях, сверяются по остаткам сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок депозитариев.

Суммы финансовых вложений в уставные капиталы организаций, финансовые займы и кредиты, предоставленные другим организациям, должны подтверждаться договорами и прочими первичными документами.

Бланк инвентаризационной описи

Все данные, полученные в ходе мониторинга остатков, должны быть отражены соответствующим образом в специально разработанном бланке. Для внесения полученных результатов проверки предлагается использовать утвержденную форму №ИНВ-16, либо компания вправе разработать собственный бланк инвентаризационной описи и внести его в приказ об учетной политике.

Но документ в обязательном порядке должен быть оформлен с наличием необходимых строк и граф для отражения информации по инвентаризируемым активам.Согласно части 2 статьи 9 ФЗ №402, документ должен содержать поля для отражения следующей информации:

  1. дата проведения мониторинга остатков;
  2. дата заполнения описи;
  3. должность и ФИО ответственного лица, на чьем хранении находятся активы;
  4. наименование компании, на балансе которой числятся активы, формирующие базу финансовых вложений;
  5. название документа;
  6. подпись ответственного лица.
  7. единица измерения;
  8. тип операции;
  9. подписи членов комиссии;

При самостоятельном утверждении документа бланк описи вводится в приказ об учетной политике на предприятии.

После завершения процедуры снятия остатков опись подается на подпись руководителю компании.

Инвентаризация финансовых вложений: этапы и порядок проведения

Инвентаризация состоит из нескольких стадий (этапов):ЭтапыСодержаниеПодготовительныйРазработка приказа о проведении работы по инвентаризации активов компанииИнвентаризационной комиссии, созданной ранее отдельным приказом, необходимо приступать к работе.Изымание последних на дату инвентаризации документов: по приходу и расходу, отчетовНепосредственная работаДокументальная проверка: сопоставление фактического наличия подтвержденных финвложений с данными учета.Внесение в инвентаризационную опись денежной оценки финвложенийАналитическийАнализ полученных результатов на предмет расхождений данных инвентаризации с бухгалтерскими записями, сравнениеЗаключительныйПодписание инвентаризационной описи.Члены комиссии готовят предложения по:– оценке выявленных неучтенных финвложений;– списанию неподтвержденных документально инвестиций;– привлечению к материальной ответственности виновных лицРуководство рассматривает предложения комиссии, проводившей инвентаризацию, и принимает конкретные решения. Полученные результаты описи обязательно отражаются в бухучете.

Читайте также статью: → “”(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Популярное

Пенсионеры Пенсионеры Налог на имущество | 11:21 20 декабря 2019 Декретный отпуск Заработная плата Страховые взносы ПФР Пенсионеры Пенсионеры Экономика и бизнес Пенсионеры Пенсионеры Декретный отпуск Пенсионеры, Транспортный налог ЕНВД Страховые взносы ПФР Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2019 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Порядок инвентаризации финансовых вложений

Для начала инвентаризации следует понимать, что именно относится к финансовым вложениям:

  1. ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  2. выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  3. приобретенная дебиторская задолженность и др.
  4. вклады в капиталы иных предприятий и организаций;

Они должны иметь:

  1. документальное подтверждение;
  2. финансовые риски от вложений;
  3. возможность принести экономический эффект в будущем.

К финансовым вложениям не относятся:

  1. драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
  2. материальные запасы;
  3. инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
  4. выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
  5. основные средства;
  6. нематериальные активы.
  7. выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;

Необходимость проведения инвентаризации финансовых вложений, ее правила и сроки предприятию следует своевременно отразить в своей учетной политике с учетом ПБУ 19/02.

Контролю в ходе инвентаризации подлежат:

  1. суммы расходов на соответствующие активы и наличие подтверждающей документации к ним (например контракт, накладная, акт, платежные документы);
  2. верность исчисления процентов по выданным займам.

Документация должна быть оформлена без ошибок и в соответствии с действующим законодательством. В бумагах должны отсутствовать разночтения и несовпадения.

Информация, отраженная в учете, должна соответствовать сведениям, содержащимся в документации. Финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58. Для целей пересчета значений показателей учета финансовые вложения следует разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется.

Для целей пересчета значений показателей учета финансовые вложения следует разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется. Анализ данных по ценным бумагам проводится отдельно по каждому эмитенту.

Если ценные бумаги хранятся в организации, то их проверка осуществляется наряду с инвентаризацией финансов в кассе.

Если данный актив сдан на хранение специальным организациям, то сверяются остатки на счетах с данными выписок этих организаций. В законодательстве предусмотрена специальная унифицированная форма для записи результатов данного контроля над активами.

Это

«Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»

. Однако отражать данные инвентаризации в документации именно по этой форме не обязательно. Сведения, выявленные в ходе рассматриваемого нами контроля, могут вноситься в документ, форма которого разработана предприятием самостоятельно.

В акте следует отразить:

  1. сроки погашения;
  2. итоговые данные.
  3. номера;
  4. стоимость;
  5. серии;
  6. название;

Подведем итог.

Правила и сроки инвентаризации отражаются в учетной политике с учетом . Проверяются суммы расходов на соответствующие активы и наличие подтверждающей документации к ним, а также верность исчисления процентов по выданным займам. Оформление результатов осуществляется по форме № ИНВ-16 либо форме, которая разработана предприятием самостоятельно.
Оформление результатов осуществляется по форме № ИНВ-16 либо форме, которая разработана предприятием самостоятельно. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Основные правила проведения

О том, как происходит инвентаризация финансовых вложений, в общих чертах регламентируют Методические указания Минфина России по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв.

приказом от 13.06.1995 № 49).При инвентаризации финансовых вложений проверяют:

  1. фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций;
  2. предоставленные другим компаниям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливают:

  1. своевременность и полноту отражения в учете полученных доходов по ценным бумагам.
  2. реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
  3. сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухучета);
  4. правильность их оформления;

Также см.

«».При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризацию проводят одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.Проверку ценных бумаг проводят по эмитентам с указанием в бланке инвентаризации финансовых вложений (акте):

  1. общей суммы.
  2. сроков гашения;
  3. серии;
  4. номинальной и фактической стоимости;
  5. названия;
  6. номера;

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляют с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.А вот инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации – банки, депозитарии, специализированное хранилище ценных бумаг и др. – заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухучета организации, с данными выписок этих организаций.Что касается финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим займов, то закон содержит по сути только одно требование: при инвентаризации они должны быть подтверждены документами.Также см. «».

Понятие

Финансовые вложения – это инвестиции в начальные капиталы компаний, в ценные бумаги, различные затраты, которые идут на получение государственных денежных документов, выданные ссуды.К финансовым инвестициям относят:

  1. акционное участие в начальном капитале какой-либо компании;
  2. денежные документы государства;
  3. депозитный счет;
  4. некую часть акций компании;
  5. дебиторскую задолженность, права на которую пришли на основании конкретного договора.
  6. денежные документы организаций и предприятий;

Классифицировать финансовые вложения можно следующим образом:1.

По влиянию на уставной капитал:

  1. формирующие: акции, инвестиционные договора и т. д.;
  2. не формирующие: облигации, сберегательные договора и т. д.

2. По форме собственности:

  1. государственные;
  2. частные.

3.

По срокам погашения:

  1. долгосрочные: действуют свыше 12 мес.;
  2. краткосрочные: действуют до года.

Особенности инвентаризации ценных бумаг


Проводя проверку ценных бумаг, нужно удостовериться, что:

  1. доходность по этому виду вложений вовремя и правильно отражена бухгалтерскими записями.
  2. стоимость вложений соответствует действительности;
  3. первичные документы оформлены должным образом;
  4. реальное количество бумаг совпадает с тем, что прошло по бухучету;

При нахождении ценных бумаг на территории фирмы их инвентаризацию нужно проводить вместе с инвентаризацией денежной наличности в кассе. Если же бумаги переданы на хранение в специальную организацию-хранилище, то проверка состоит в сравнении остатков сумм на специальных бухгалтерских счетах с выписками из организации, где находятся бумаги.

Для проверки ценных бумаг анализируются имеющиеся сведения по каждому эмитенту. При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений, который организация может разработать самостоятельно, необходимо внести название документа, номер, серию, номинальную и фактическую цену и другие данные.

Понятие и виды ценных бумаг

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

  1. векселя;
  2. облигации;
  3. чеки;
  4. приватизационные бумаги:
  5. акции;
  6. депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Инвентаризация финансовых вложений и ее виды

Инвентаризация финансовых вложений заключается в проведении скрупулезной проверки внешними компаниями или силами самого предприятия размера реальных расходов на покупку, содержание ценных бумаг разного вида, достоверности информации и корректности заполнения финансовых документов.

Независимо от того какая, внутренняя или внешняя инвентаризация проводится, правила и принципы проведения данных проверок одинаковые для всех. Порядок инвентаризации финансовых вложений изложен в пунктах $3.9-3.14$ главы $3$ правил проведения инвентаризации.
Замечание 1 Следует отметить, что к финансовым вложениям относятся, а, следовательно, подлежат инвентаризации, следующие вложения:

  1. чеки,
  2. векселя,
  3. долевое участие в уставном капитале сторонних предприятий,
  4. депозитные счета в банках,
  5. облигации,
  6. ценные бумаги,
  7. дебиторская задолженность, права требования которой перешли по соответствующему договору.
  8. акции АО любого типа,
  9. ценные бумаги организаций,

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

2.7 Вклады по договору простого товарищества (совместная деятельность)

Приказом Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03).

Совместная деятельность (СД) – часть деятельности организации (отчетный сегмент), осуществляемой с целью извлечения экономических выгод или дохода совместно с другими организациями и (или) индивидуальными предприятиями путем объединения вкладов и (или) совместных действий без образования юридического лица.

Совместная деятельность (СД) – часть деятельности организации (отчетный сегмент), осуществляемой с целью извлечения экономических выгод или дохода совместно с другими организациями и (или) индивидуальными предприятиями путем объединения вкладов и (или) совместных действий без образования юридического лица. Договор о СД – является обязательным для раскрытии информации в бухгалтерской отчетности. В ПБУ 20/03 выделены формы СД: 1) совместное осуществление операций; 2) совместное использование активов; 3) совместное осуществление деятельности.

Финансовое вложение как объект бухгалтерского учета

дипломная работа Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия.

Проведение инвентаризаций обязательно в следующих случаях: — при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года; — при смене материально ответственных лиц (на день приемки — передачи дел); — при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; — в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; — при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации. При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается: — правильность оформления ценных бумаг; — реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; — сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета); — своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам. При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк — депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами. В связи с этим следует учитывать, что согласно ПБУ 19/02 для целей переоценки все финансовые вложения организаций делятся на финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (например, акции и прочие ценные бумаги, котирующиеся на фондовом рынке), и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. В отношении финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, ежемесячно или ежеквартально определяются разницы между их учетной и текущей рыночной стоимостью.

В бухгалтерском учете такие разницы относятся на операционные доходы или расходы организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений: дебет 58 кредит 51, 52 и др. — первоначальная оценка приобретенных финансовых вложений (акций, облигаций и т.п.); дебет 58 кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — отражено увеличение рыночной стоимости приобретенных финансовых вложений; дебет 91, субсчет «Прочие расходы» кредит 58 — отражено уменьшение рыночной стоимости приобретенных финансовых вложений.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. При этом в соответствии с пунктом 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, а также пунктом 22 ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, допускается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов совершаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58). При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).

В случае устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а именно ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, организация должна руководствоваться положениями главы VI ПБУ 19/02.

Если имеет место устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью финансовых вложений и их расчетной стоимостью. В бухгалтерском учете такого рода резерв образуется записями по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. При этом организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности. Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата (дебет счета 91 кредит счета 59).

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата (дебет счета 59 кредит счета 91).

В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений, по которым образованы резервы под снижение стоимости, показывается за минусом суммы образованных резервов.

Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты (дебет счета 59 кредит счета 91) в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений. Резерв создается по каждому виду ценных бумаг. Основанием для создания оценочных резервов является устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий: — на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная (ила балансовая) стоимость существенно выше их расчетной стоимости, под которой понимается разница между учетной стоимостью и величиной экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложениях в обычных условиях деятельности; — в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения; — на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений. Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение финансовых вложений, являются: — появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации, либо у ее должника по договору займа признаков банкротства либо объявление его банкротом; — совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости; — отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.д.

В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна произвести проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений, то есть выявить разницу между учетной и расчетной стоимостью, и оценить условия, которые могут указывать на устойчивое снижение стоимости финансовых вложений. В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.