Досрочное сокращение по желанию работника страховые взносы

Досрочное сокращение по желанию работника страховые взносы

Облагается налогами или нет — НДФЛ и страховые взносы


Налогообложение выходного пособия прописано в и . Первая статья посвящена удержанию НДФЛ, вторая — начислению страховых взносов.По данным нормативным пунктам можно сделать следующий вывод: выходное пособие не облагается налогами (подоходным и взносами), если его размер находится в пределах трех месячных средних заработков.Если работодатель по своему собственному желанию платит пособие в увеличенном размере, то сумма превышения подлежит налогообложению: с нее нужно удержать 13 процентов НДФЛ и начислить сверх нее 30 процентов страховых взносов.Подробнее о налогообложении выходного пособия читайте , где приведены поясняющие примеры.

Ответы:

Минфин России Опубликовано12 апреля 2019 в 17:19 Опубликовано12 апреля 2019 в 17:19 Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращения ПАО, сообщает следующее.1.

Об обложении страховыми взносами вознаграждений членам совета директоровПоложениями подпункта 1 пункта 1 Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 ), производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Об обложении страховыми взносами вознаграждений членам совета директоровПоложениями подпункта 1 пункта 1 Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 ), производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О установлено, что вознаграждения, производимые, в частности, членам совета директоров общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению деятельностью общества, относятся к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров.Исходя из положений части первой статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (далее — Федеральный конституционный закон N 1-ФКЗ) решение Конституционного Суда Российской Федерации, вынесенное по итогам рассмотрения дела, назначенного к слушанию в заседании Конституционного Суда Российской Федерации, является окончательным, не подлежит обжалованию и вступает в силу немедленно после его провозглашения.В силу статьи 6 Федерального конституционного закона N 1-ФКЗ решения Конституционного Суда Российской Федерации, в том числе вынесенные в форме определения, обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.На основании вышеизложенного вознаграждения членам совета директоров общества подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.2. Об обложении страховыми взносами различных выплат социального характераработникамВ соответствии с пунктом 1 объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 ), в частности, в рамках трудовых отношений. установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.Социальные выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет, оплаты дополнительного дородового отпуска, компенсации работникам стоимости путевок, компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты выходных дней за участие в добровольной народной дружине, оплаты нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещения работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников, не поименованы в упомянутом перечне статьи 422 Налогового кодекса и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.3.

Об обложении страховыми взносами подарков работникамПунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско- правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).Согласно пункту 1 Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.При этом в соответствии с пунктом 2 договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей. Таким образом, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.4.

Об обложении страховыми взносами сумм среднего заработка, выплачиваемых работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми- инвалидамиВ соответствии со Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми- инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством Российской Федерации.Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.В соответствии с пунктом 1 база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.Таким образом, объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса являются все выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, в том числе выплаты, производимые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации (например, выплаты среднего заработка работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые им для ухода за детьми-инвалидами (статья 262 Трудового кодекса).В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.Статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

предусмотрен исчерпывающий перечень видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Также статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ

«О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»

предусмотрен перечень видов государственных пособий гражданам, имеющим детей, который является исчерпывающим.Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, в упомянутых перечнях не поименована, то, соответственно, такая выплата не является страховым обеспечением и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.При этом исходя из положений части 17 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» финансовое обеспечение расходов работодателя как на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, так и на страховые взносы, начисленные на данные суммы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых Фонду социального страхования Российской Федерации.Учитывая, что при уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством применяется зачетный принцип, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, и на начисленные на эти выплаты страховые взносы.5. Об обложении страховыми взносами дополнительной компенсации, выплачиваемой в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольненииИсходя из положений абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.Случаи выплаты выходных пособий, а также сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства определены .Исходя из положений работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.Данная дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный (при увольнении работника из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный) размер среднего месячного заработка, и не подлежит обложению страховыми взносами на основании вышеупомянутого абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса в размере, установленном вышеупомянутой статьей 180 Трудового кодекса.6.

Об обложении страховыми взносами ежемесячной компенсационной выплаты, производимой в пользу работников организации, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возрастаЕжемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей, производимые в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30.05.1994 N 1110

«О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан»

в пользу работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, не подлежат обложению страховыми взносами исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса как компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации.7. О применении дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае частичной занятости работникаИсходя из положений дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные данной статьей для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат в пользу тех лиц, которые заняты на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее — Федеральный закон N 400-ФЗ).При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу упомянутых работников, признаваемые объектом обложения в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 Налогового кодекса, за исключением сумм, поименованных в статье 422 Налогового кодекса.Таким образом, если работник числится занятым на работе с особыми условиями труда, поименованной в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, то на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, следует начислять страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.В случае если работник часть месяца числился занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, а часть месяца — на работах с нормальными условиями труда (при переводе в установленном порядке), то в таком месяце он считается частично занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда и, соответственно, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, за исключением сумм, поименованных в статье 422 Налогового кодекса, пропорционально количеству дней, когда работник числился занятым на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в общем количестве календарных дней отчетного месяца.В случае если работник, занятый на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, в течение месяца числится занятым на нескольких рабочих местах, в отношении которых установлены различные классы (подклассы) условий труда по результатам аттестации рабочих мест или специальной оценки условий труда или же отсутствуют результаты аттестации и специальной оценки условий труда, страховые взносы исчисляются плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений по соответствующим дополнительным тарифам, предусмотренным статьей 428 Налогового кодекса, пропорционально количеству дней (часов), когда работник числился занятым на соответствующем рабочем месте, в общем количестве календарных дней (часов) отчетного месяца.Директор ДепартаментаА.В.САЗАНОВ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением работников, за исключением, в частности, выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Это следует из абз. 1, 6, 8 п. 3 . Дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, прямо не поименована в п. 3 ст. 217 НК РФ в составе исключений (выплат, связанных с увольнением, на которые полностью или частично не распространяется освобождение от обложения НДФЛ).

3 ст. 217 НК РФ в составе исключений (выплат, связанных с увольнением, на которые полностью или частично не распространяется освобождение от обложения НДФЛ). В связи с этим указанные компенсации не облагаются НДФЛ в полном размере.

Такая позиция приведена в Письме Минфина России от 31.07.2017 N 03-04-07/48592 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16545@) <**>. Подробно по вопросу обложения НДФЛ суммы дополнительной компенсации при увольнении, выплаченной в связи с сокращением штата работников (включая правоприменительную практику), см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

И в заключении

Таким образом, при увольнении любого работника по причине сокращения штатных единиц необходимо со всей ответственностью подойти к расчету и выплате ему выходного пособия.

Особое внимание работодателю следует уделить самому процессу начисления пособий, принципу удержания страховых взносов и налогов из выплачиваемой суммы.

Источник: https://urlaw03.ru/trudovye/article/chem-oblagaetsya-vyxodnoe-posobie-pri-sokrashhenii

Обложение НДФЛ и страховыми взносами компенсации работнику при сокращение по соглашению сторон

Есть два мнения по вопросу удержания НДФЛ при увольнении сотрудника по соглашению сторон (по собственному желанию). Они оба приведены ниже в рекомендации 1.

Так ситуация неоднозначна, безопаснее удерживать НДФЛ со всей суммы выходного пособия. Если хотите применять норматив в размере трех месячных заработков, советуем узнать мнение инспекторов в своей инспекции. Лучше отправить официальный запрос (подп.

4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Ссылка на официальное письмо Минфина или ФНС может спасти от пеней и штрафов (п.

8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Со страховыми взносами ситуация аналогичная, она так же приведена в рекомендации 1. Обоснование Как учесть выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении НДФЛ и страховые взносы Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на выплаты и компенсации при увольнении сотрудника Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются.

Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях).
Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях).

Если выплаты превышают этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях. Это следует из пункта 3 статьи 217, абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Учреждение обязано выплатить компенсацию руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру, если трудовой договор с такими сотрудниками расторгается в связи со сменой собственника (ст.

181 ТК РФ). Также руководителю положена компенсация, если решение о его увольнении принял собственник имущества учреждения. Компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя.

Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 278, статьей 279 Трудового кодекса РФ. При этом Трудовым кодексом РФ не предусмотрена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) по данным основаниям.

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов такие компенсации нормируются. Компенсация руководителю (его заместителю, главному бухгалтеру) не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). Если выплаты превышают этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217, абзацем 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Данный порядок действует независимо от того, единовременно выплачено пособие (компенсация) или нет. Освобождение от НДФЛ и взносов применяется, даже если выплата происходит несколькими частями в разных годах.

Главное, чтобы был соблюден норматив.

В части НДФЛ это подтвердил Минфин России в письме от 21 августа 2015 № 03-04-05/48347. Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при выплате дополнительной компенсации за преждевременное увольнение Дополнительная компенсация сотруднику за преждевременное увольнение не облагается НДФЛ в пределах лимита, который предусмотрен статьей 180 Трудового кодекса РФ.

Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при выплате дополнительной компенсации за преждевременное увольнение Дополнительная компенсация сотруднику за преждевременное увольнение не облагается НДФЛ в пределах лимита, который предусмотрен статьей 180 Трудового кодекса РФ. Лимит равен среднему заработку, рассчитанному за время со дня, когда работника фактически уволили, до дня, который был указан в уведомлении о ликвидации (сокращении штата) учреждения.

Компенсация за досрочное увольнение – это не выходное пособие и не средний заработок на период трудоустройства. Поэтому на нее не распространяется норматив в три среднемесячных заработка (шесть заработков для работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей). Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Такие разъяснения в письме Минфина России от 3 августа 2017 № 03-04-06/49795.

Страховыми взносами дополнительную компенсацию за преждевременное увольнение тоже не облагайте в пределах лимита, который предусмотрен статьей 180 Трудового кодекса РФ. Это следует из абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Разъяснения об этом есть в пункте 5 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239.

Раньше у Минфина России была другая позиция по НДФЛ – дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение не облагаются НДФЛ в пределах норматива (письмо от 23 мая 2016 № 03-04-06/29283). Поэтому было безопаснее начислять НДФЛ и взносы на сумму компенсации, которая превышает норматив.

Впрочем, если вы этого не делали, пени и штрафы по итогам проверки вам не грозят. Старые разъяснения уже не актуальны, при проверках инспекторы будут применять последнюю позицию. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при увольнении сотрудника по соглашению сторон (по собственному желанию).

Выплата выходного пособия или компенсации при увольнении предусмотрена трудовым договором Вопрос, с какой суммы удерживать НДФЛ, – спорный. Есть два варианта. Вариант № 1. НДФЛ удерживайте со всей суммы Условие о нормативе в размере трех месячных заработков – только для случаев, когда выплачивать выходное пособие требует федеральное, региональное или местное законодательство.

Например, применяйте этот норматив, если выплачиваете выходное пособие уволенным сотрудникам при ликвидации учреждения, сокращении штата и отказе при переводе на другую работу (ч. 1, 3 ст. 178 ТК РФ). Если выходное пособие при увольнении – это дополнительная выплата, которую работодатель предусмотрел в трудовом или коллективном договоре, НДФЛ удержите со всей суммы. К этой ситуации применять норматив из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ нельзя.

Такую позицию в 2016 году начали высказывать судьи (см., например, определение Конституционного суда РФ от 25 февраля 2016 № 388-О, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 октября 2016 № А42-7562/2015) Вариант № 2. НДФЛ удерживайте с выплат, которые превышают норматив Минфин России разрешает освобождать от НДФЛ выходные пособия при увольнении по соглашению сторон в пределах норматива.

Представители ведомства считают, что выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон (собственному желанию) можно рассматривать как законодательно установленную выплату.

Ведь она предусмотрена частью 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Эта норма позволяет прописать в коллективном или трудовомдоговоре выходные пособия, которые прямо не установлены законодательством.

Разъяснения об этом – в письмах Минфина России от 29 декабря 2016 № 03-04-05/79263, от 21 июля 2014 № 03-04-05/35552 и ФНС России от 2 октября 2012 № ЕД-4-3/16533, от 13 сентября 2012 № АС-4-3/15293 (доведено до сведения налоговых инспекций).

Поддерживает позицию о том, что основания увольнения не важны, и Верховный суд РФ в определении от 16 июня 2017 № 307-КГ16-19781.

Судьи указали, что социальная функция выходных пособий – защитить сотрудников от временной потери дохода при увольнении. Цель договорного регулирования трудовых отношений в том, чтобы обеспечить более широкий объем прав и гарантий работникам.

Возможность конкретизировать в договоре случаи выплаты и размер выходных пособий предоставляется, чтобы обеспечить защиту работников в большем числе случаев.

Тот факт, что случаи выплаты выходного пособия определены в соглашении сторон, не мешает применять к ним пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Совет: с учетом неоднозначной судебной практики безопаснее удерживать НДФЛ со всей суммы выходного пособия. Если хотите применять норматив в размере трех месячных заработков, советуем узнать мнение инспекторов в своей инспекции.

Если хотите применять норматив в размере трех месячных заработков, советуем узнать мнение инспекторов в своей инспекции. Лучше отправить официальный запрос (подп.

4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Ссылка на официальное письмо Минфина или ФНС может спасти от пеней и штрафов (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по соглашению сторон (по собственному желанию).

Выплата выходного пособия или компенсации при увольнении предусмотрена трудовым договором Страховые взносы начислите только на суммы выходных пособий, которые превышают установленный норматив.

Такая позиция выражена в письмах Минфина России от 12 января 2017 № 03-15-06/620, от 5 мая 2017 № 03-04-06/27591. Они касаются страховых взносов, которые работодатели платят по правилам главы 34Налогового кодекса РФ.

Совет: страховые взносы безопаснее начислять на всю сумму выходного пособия.

Дело в том, что норматив в размере трех месячных заработков можно применять для взносов в тех же случаях, что и НДФЛ. Это следует из абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. В этих нормах такие же формулировки, как и в пункте 3статьи 217 Налогового кодекса РФ.

А значит, велика вероятность, что налоговые инспекторы и судьи будут трактовать их аналогичным образом.

Письма Минфина России – это не нормативно-правовые акты.

Поэтому руководствоваться ими налоговые инспекторы не обязаны.

В спорных случаях они должны опираться на судебную практику (письмо Минфина России от 25 декабря 2015 № 03-04-05/76160). К взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налоговые инспекторы, скорее всего, будут применять по аналогии выводы из определения Конституционного суда РФ от 25 февраля 2016 № 388-О.

Взносы на травматизм, которые контролирует ФСС России, безопаснее начислять по таким же правилам. Если хотите применять норматив в размере трех месячных заработков, советуем узнать мнение инспекторов в своей инспекции. Лучше отправить официальный запрос (подп.

4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Ссылка на официальное письмо Минфина России может спасти от пеней и штрафов (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Пока судебной практики нет. Поэтому предугадать исход разбирательства сложно.

Страховые взносы на сумму выходного пособия, которое выплачиваете по соглашению сторон или при увольнении по собственному желанию, уплатите по КВР 119. В бухучете начислите их по подстатье КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению». Такие разъяснения – в письме Минфина России от 16 ноября 2017 № 02-07-10/75828.

.

Консультации

С работником был заключен срочный трудовой договор на один месяц.

Начисляется ли работнику компенсация отпуска при увольнении? Как рассчитать отпускные при увольнении работника.

который не был в отпуске в течение 20 лет? Рассчитывается за все годы или за последние 3 года? работник уволен по сокращению штата 28.02.2011, выходное пособие за первый месяц произведена с 01.03.2011 по 28.03.2011 за 19 рабочих дней, верно ли расчитан период?

Работник проработал на фирме 3 м-ца с 01.01.11г. по 31.03.11г.Ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск 7 дней. Как расчитать компенсационную выплату?

Подскажите пожалуйста! что-то я совсем запуталась при расчете среднего дневного заработка, посмотрела в интернете сколько месяцев берется для расчета среднего заработка, где-то пишут что 12 месяц. я была принята на работу 13.03.09,а уволилась по собственному желанию 18.06.11,за это время отпуск не брала ни разу,подскажите пожалуйста за сколько календарных дней мне положен отпуск? Подскажите пожалуйста! При увольнении работника считается компенсация за неисп.отпуск.

Например,в июле работник отработал 17 дней. Значит за июль ему надо расчитать так : 2,33:31х17=1,28 дней неи. Здравствуйте! При увольнении для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитывается период с 01.04.2011 года по 15.07.2011 года.

Округляются ли в данном случае 15 дней июля к полному месяц. Я проработала на частного предпринимателя три года, была оформлена столько же. получила отпускные уехала в отпуск, а когда вернулась узнала, что место работы сгорело.

должна я получить какую нибудь. В течение какого времени работодатель обязан полностью рассчитаться с работником, который уволен по собственному желанию?

работница увольняеся по соглашению сторон.

Ставки среднего дневного заработка нет, так как работница с 2008 года находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет потом до 3-х лет.

Как расчитать. Если работник работает с 2004 года, за этот период он ни разу не ходил в отпуск. Сейчас в 2011году он собирается увольняться по собственному желанию как рассчитать компенсацию за неиспользованный о. здравствуйте!если я отработала пять месяцев,то мне оплатят не отгуленный отпуск?

если да,то как его будут расчитывать? Здравствуйте,как посчитать компенсацию за неиспользованный отпуск,если 7 лет назад оклад был 2000 рублей,а сейчас в 2 раза выше?

Существует ли какая-нибудь надбавка или я получу деньги по тарифу 7-.

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста,какой период принимать в расчет компенсации отпускных при увольнении, если работник отгулял ежегодный отпуск в мае этого года а уволился в августе.

Я считаю что . По какой формуле высчитать количество отпускных дней при увольнении работнику,не проработавшему полный календарный год. Работаю с 20 октября 2009 года. С 6 сентября 2010 был в отпуске.

Планирую уволиться 12 сентября 2011 года. Средняя зарплата за год 300 т.р. Какая мне положена компенсация за неиспользованный отпуск?

В течении какого времени нужно обратится в центр занятости после увольнения по собственному желанию за неделю до отъезда чтобы получить расчетные и если мне ехать 8 суток до места где я буду встава.

Я отработала с 01.01.2011 г. и уволилась 22.08.2011г. При увольнении мне насчитали компенсацию за неиспользованный отпуск в количестве 6 дней. В организации предусмотрен основной отпуск 54 дня, за .

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, какую базу для расчета мне взять, если работник проработал с 01.08.11 по 28.08.11 и ему полагается компенсация отпуска 2 дня, оклад 6831, заранее спасибо!

Увольняем (переводом) женщину, которая последний год находиться в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Учитывать ли этот последний год для расчета количества дней компенсации при увольнении?

. Если работник предприятия сдал увольнительную записку в августе 2010 года, а уволен 20 июля 2010 года.Ему в августе насчитана компенсация за неиспользованный отпуск. Нужно удержать взнос в фонд со.

какие причитаются выплаты отработав в организации с 25.05.11 по 02.09.11 г.

При увольнении мне не выдали заработную плату.Помогите пожалуйста рассчитать,какую сумму должен работодатель,если оклад составляет 7000р,а время просрочки 336 дней.Заранее спасибо.

Подскажите, пожалуйста, при увольнении с работы (стаж 6 мес в данной организации) оплачивается ли компенсация по неотгуленному отпуску?

Здравствуйте подскажите пожалуйста я проработала 10 месяцев и увольняюсь по собственному желанию в итоге мне заплатили только за мои отработаные дни а расчетных мне не дали.Подскажите что делать и .

если работник работает с августа 2011г. и уволился в 30 октября 2011г.

полагается ли ему компенсация за неиспользованный отпуск?

и расчётные ? здравствуйте! помогите разобраться! ! ! я была принята на работу 1.

06. 11 напишу заявление по собственному желанию 7. 11. 11. далее две недели отработки и последний день работы 22.11.

11. положен. Расчет отпускных при увольнении в 2011. У меня вопрос в каком размере должны выплатить отпускные — например, в 2кратном, 3кратном или 1кратном?

У нас на работе 24 раб.дня отпуска в год. За кажды. Здравствуйте!Я устроилась на работу 18 июля 2011г.

Хочу уволиться 19 января 2012г.

С сентября по октябрь в каждом месяце проработала меньше 15 рабочих дней.В июле 10 дней, в августе 13, в сентябре. здравствуйте, подскажите, день увольнения оплачивается? 1 Вопрос такой: я работаю по срочному договору (полностью официально) длительность 5 мес и 3 недели.

После положена ли мне компенсация за неиспользованный отпуск, если да, то за сколько дней. . Я уволилась по собственному желанию, в день увольнения меня ознакомили с приказом и выдали трудовую книжку, но не расчитали.

Спустя две недели мне приносят расчётный лист, где указано, что я должна. Добрый день! Сотрудник работает по срочному договору, срок окончания которого 31 декабря 2011года. В декабре он взял больничный и ,наверное,на длительный срок.

Принесет он его в 2012 году. Должно .

Я проработал водителем на предприятии 16 лет.

В результате перенесенной болезни комиссией МСЭК признан инвалидом 2 группы неработающим. Уволен с предприятия по нетрудоспособности, на основании спр.

работаю на предприятии с25.02.2010г.

отпуск не брал.увольняюсь 27.12.2011г.за сколько отпусков мне положена компенсация? учитывается ли в расчет выходного пособия в связи с ликвидацией, премии,выданные к праздникам(8 марта и новый год)? Работник отработал на предприятии с 03.10.2011 по 09.12.2011 Как правильно рассчитать количество дней и сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

При расчете среднего заработка для начисления компенсационной выплаты при увольнении по сокращению работника учитывается ли оплата гражданско-правовых договоров этогоже работника? Здравствуйте. У сотрудника заканчивается срочный трудовой договор 31.12.2011г.

До 27.12.2011г. сотрудница находилась в отпуске. 22.12.2011г. открыла больничный лист.

О окончании срочного трудового . Я устроилась на работу (военный хим.завод) 26.09.10 и уволилась по собственному 10.01.12, как и в течении какого времени они меня должны рассчитать?

Если при этом мне не платили «химию» з. Здравствуйте у меня такой вопрос.

Устроилась я офицально на работу 1 августа 2011г увольняюсь 1 февраля 2012г. Работала продавцом 3/3 3дня работала, 3 отдыхала, з/п 12т.р.

общего, а на руки получал. Здравствуйте! Подскажите пожалуйста! Нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.

Фирму в которой работала продают подставному лицу. Мне позвонили и сказали написать заявление по собственном.  Здравствуйте. Я отработала на гос.предприятии 6 месяцев, дали отпуск полностью как за год.

После окончания отпуска собираюсь уволиться,вычтут ли с меня за половину отпуска?

За ранее благодарна. Сотрудница уволена 31.12.11, в отпуске не была 5 лет. Какой период берется для расчета компенсации отпуска?

Все 5 лет, или последние 2 года.

Заранее спасибо. Подскажите пожалуйста,я проработала в своей фирме год,потом ушла в декретный отпуск,сейчас моему ребёнку исполнилось 1,6 года, я хочу уволиться.Подскажите какие выплаты мне должны выплатить? Работаю по срочному трудовому договору, заменяю женщину, которая в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет. Работаю с 03 октября 2011. 21 мая 2012 она выходит на работу, т.е.

я отработала 7.5 месяц. Здравствуйте.Помогите пожалуйста рассчитать дни неиспользованного отпуска.Работник принят 01.07.08, а увольняется 21.05.12.Был в отпусках 21.12.09-27.01.10 (28 дней), 01.11.10-30.11.10 (28 дней) и . Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В.

работает без привлечения наемных работников.

Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.

Обращаться к ИП Дудник Е.В. можно исключительно по контактам, указанным на настоящем сайте.

Отличная статья 0 Помогла статья?

Оцените её

Загрузка. Трудюрист.ру © 2019–2019 – Права работника и работодателя Перепечатка материалов разрешена только с указанием первоисточника Adblock detector

Оформление досрочного увольнения по сокращению

Из ч.

3 ст. 180 ТК РФ следует, что предложение о таком досрочном увольнении должно исходить от работодателя. Однако запрета на обратный вариант не установлено, а значит, с подобной инициативой может выступить и работник.

Работодатель вправе согласиться или отказаться. Буквальное толкование предусматривает «согласие» работника, то есть письменно подтвержденное положительное решение. Оно может иметь вид:

  1. заявления работника с ходатайством о досрочном увольнении по с выплатой соответствующих сумм с такого-то числа;
  2. соглашения сторон о досрочном увольнении по сокращению, содержащего дату увольнения и предусматривающего выплаты, как предусмотренные законом, так и те, о которых стороны договорились.
  3. надписи работника на письме работодателя с соответствующим предложением («Согласен с предложением досрочно уволиться по сокращению штата с выплатой причитающихся сумм. Ф.И.О., подпись, дата»);

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

По общему правилу все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением работников, не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения), за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п.

3 ). Согласно официальной позиции дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ, относится к выплатам при увольнении работника, освобождаемым от обложения НДФЛ, в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (см., например, Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15453).

Вместе с тем отметим, что дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, прямо не поименована в п.

3 ст. 217 НК РФ в составе ограничений (выплат, связанных с увольнением, на которые полностью или частично не распространяется освобождение от налогообложения НДФЛ). В связи с этим к решению вопроса об определении размера дополнительной компенсации для целей налогообложения НДФЛ имеется иной подход, согласно которому такие компенсации не облагаются НДФЛ в полном размере.

Подробно об имеющихся позициях по вопросу обложения НДФЛ суммы дополнительной компенсации при увольнении, выплаченной в связи с сокращением штата работников (включая правоприменительную практику), см. в Практическом пособии по НДФЛ, а также в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Отметим, что в случае если организация во избежание налоговых рисков примет решение относить сумму дополнительной компенсации к общим выплатам, связанным с увольнением, то при возникновении в дальнейшем превышения общих выплат над трехкратным размером среднего месячного заработка работника полученная сумма превышения будет признана объектом налогообложения и включена в налоговую базу по НДФЛ (п.