1137 графа 10 книга покупок аванс выданный

1137 графа 10 книга покупок аванс выданный

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ


“Если НДС по ввозимым товарам был уплачен таможенным представителем, то импортер вправе указать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного поручения, подтверждающего перечисление таможенным представителем денежных средств таможенному органу на уплату НДС. Платежные документы на перечисление импортером средств таможенному представителю для уплаты таможенных платежей отражать в книге покупок не нужно. Но в случае необходимости импортер должен будет предоставить такие документы налоговому органу.” ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Минфин России Еще одна непростая ситуация — ввоз товаров с участием посредника, действующего от своего имени.

В этом случае именно комиссионер (агент) оформит декларацию на товары и уплатит НДС таможенному органу.

Но вот вычет будет положен импортеру — комитенту (принципалу).
Минфин, рассматривая ситуацию с уплатой на таможне НДС агентом, разъяснил, что в этом случае применить НДС-вычет по принятым на учет товарам можно на основании:

  1. документов, подтверждающих уплату налога агентом;
  2. таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от агента.

Реквизиты именно этих документов нужно указывать в графах 3 и 7 книги покупок.

Кроме того, финансисты считают, что необходим еще и договор, предусматривающий уплату налога посредником с последующей компенсацией ему этих сумм. Вместе с тем о факте компенсации расходов как о необходимом условии для вычета Минфин не говорит. И даже если к моменту отражения импортного НДС в книге покупок у вас на руках уже есть платежка на возмещение расходов посредника по уплате НДС таможенному органу, указывать в графе 7 ее реквизиты будет излишним.
И даже если к моменту отражения импортного НДС в книге покупок у вас на руках уже есть платежка на возмещение расходов посредника по уплате НДС таможенному органу, указывать в графе 7 ее реквизиты будет излишним.

Состав показателей книги продаж

В книге продаж указываются:

  1. в графе 2 — наименование покупателя согласно счету-фактуре;
  2. в графе 3а — код причины постановки на учет покупателя;
  3. в графе 7 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
  4. в графе 9 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
  5. в графе 8а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  6. в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
  7. налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи, получена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  8. в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
  9. в графе 8 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
  10. в графе 3б — дата оплаты счета-фактуры продавца;
  11. в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
  12. в графе 6б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  13. в графе 5б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  14. в графе 8б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  15. в графе 5а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  16. в графе 6 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
  17. в графе 1 — дата и номер счета-фактуры продавца;
  18. в графе 6а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  19. идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
  20. полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 5а и 6а ставятся прочерки.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Вы можете скачать бланк документа в форматах:

В каких случаях не нужно платить НДС с авансов

Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если ():

  1. реализует товары, не подлежащие обложению НДС (). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
  2. реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;
  3. реализует товары, которые облагаются НДС (, );
  4. место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (, ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС ().
  5. применяет освобождение от уплаты НДС ();

Отражение записи по счету-фактуре в журналах посредника (ООО «Ромашка»)

Часть 1.

Выставленные счета-фактуры N п/п Дата выставления Код видов операции Номер и дата счета-фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета-фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры Наименование покупателя ИНН/ КПП покупателя Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком Наименование и код валюты Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего В том числе сумма НДС по счету-фактуре Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре Разница НДС по корректировочному счету-фактуре наименование продавца (из части 2) ИНН/КПП продавца (из части 2) номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца (из части 2) уменьшение увеличение уменьшение увеличение 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 1 15 365 от 23.07.2016 ООО «Альстрамерия» 7706******/77******** ООО «Ирис» 50********/50******** 1112 от 23.07.2016 590 000,00 54 000,00 Часть 2. Полученные счета-фактуры N п/п Дата получения Код видов операции Номер и дата счета-фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета-фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры Наименование продавца ИНН/ КПП продавца Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) Наименование и код валюты Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего В том числе сумма НДС по счету-фактуре Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре Разница НДС по корректировочному счету-фактуре наименование субкомиссионера (субагента) ИНН/КПП субкомиссионера (субагента) код видов сделки уменьшение увеличение уменьшение увеличение 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 1 15 1112 от 23.07.2016 ООО «Ирис» 50********/50******** 2 354 000,00 54 000,00

Учет НДС у поставщика

Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС у поставщика при возврате покупателю полученных авансов. Обратите внимание, в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 01.01.2019 изменились налоговые ставки НДС: с 18 % на 20 %; с 18/118 на 20/120 и с 15,25 % на 16,67 %.

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно постановлению 1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

  1. в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);
  2. в графе 3 в общем случае отражаются порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, таможенной декларации, заявления о ввозе и т. п.);
  3. в графе 2 проставляется код вида операции (см. приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);

В последней редакции постановления № 1137 уточнено, что в графе 3 нужно указать: Данные для заполнения графы 3 При каких условиях № и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС При ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС Регистрационный № таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области При отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п.

14 ст. 171 НК РФ № и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж При отражении НДС с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок ТРУ и подлежащих вычету с даты отгрузки ТРУ

  1. графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени;
  2. в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС;
  3. в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;
  4. в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;
  5. в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
  6. в графе 13 указывают регистрационный номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных в РФ, если их таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза; графа не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;
  7. в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.
  8. в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту);
  9. в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа вы должны в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты: например, при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) или возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора, письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889);

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно постановлению 1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п.

6 Правил ведения книги покупок):

  1. в графе 2 проставляется код вида операции (до 01.07.2016 для книги покупок можно было использовать коды из приказа ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ и из письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@, а с 01.07.2016 в части кодов применяется только приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  2. в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);
  3. в графе 3 в общем случае отражаются порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, таможенной декларации, заявления о ввозе и т. п.);

В последней редакции постановления № 1137 уточнено, что в графе 3 нужно указать: Данные для заполнения графы 3 При каких условиях № и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС При ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС Регистрационный № таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области При отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п. 14 ст. 171 НК РФ № и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж При отражении НДС с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок ТРУ и подлежащих вычету с даты отгрузки ТРУ

  1. в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа вы должны в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты: например, при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) или возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора, письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889);
  2. в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
  3. в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;

Какую дату оприходования товаров показывать в книге покупок по длящимся поставкам с 1 октября, узнайте .

  1. в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;
  2. графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени;
  3. в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.
  4. в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС;
  5. в графе 13 указывают регистрационный номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных в РФ, если их таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза; графа не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;
  6. в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту);

12.

Регистрация при раздельном учете НДС

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, ведет раздельный учет НДС, то счета-фактуры по товарам, работам, услугам, предназначенным для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, в книге покупок регистрируются лишь на сумму НДС, которая подлежит вычету. Подробнее о раздельном учете при совмещении ОСНО и ЕНВД .

При этом в графе 15 книги покупок будет указана полная стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 предъявленного счета-фактуры. А в графе 16 нужно записать только ту сумму НДС, на вычет которой организация имеет право в текущем квартале (письмо Минфина от 02.03.2015г.

№03-07-09/10695). Это связано с тем, что НДС принимается к вычету только по тем товарам (работам, услугам), которые используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Чтобы определить сумму, которую можно принять к вычету, ведется раздельный учет. Если организация перечислила поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для облагаемых и необлагаемых операций, то полученный «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок на всю сумму.

А вот если заранее известно, что аванс перечисляется в счет поставки товаров (работ, услуг) для необлагаемых операций, то полученный счет-фактуру регистрировать в книге покупок не нужно, т.к. права на вычет по нему не будет.

Перечисление аванса

При получении предоплаты поставщик должен выставить «авансовый» счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет. На основании «авансового» счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету налог по предоплате.

Это следует из пункта 9 статьи НК РФ.
«Авансовый» счет-фактура регистрируется:

  1. в книге покупок у покупателя с кодом КВО 02
  2. в книге продаж поставщика с кодом КВО 02;

Код вида операции 24 в книге покупок

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным и .

К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к , предусмотренному законодательством.

Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств. Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ). Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью.

Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137. Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

  1. момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
  2. полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

11. Возврат от покупателя в книге покупок

Код 16 пригодится, если ранее вы отгружали товары покупателю, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика, тот принял их на учет, а теперь осуществляет возврат.

Как оформить возврат от покупателя в книге покупок в этом случае? Здесь в книге покупок надо зарегистрировать свой счет-фактуру (иной документ), который составлен при отгрузке и был зарегистрирован в книге продаж с кодом 01 или 26.