Может ли ип на енвд работать без кассы

Что такое товары собственного производства при их реализации индивидуальным предпринимателем?


Дело в том, что есть очевидный дискуссионный момент нормы — закрепляемой в Законе № 54-ФЗ и предусматривающей в рассмотренном выше порядке освобождение ИП без работников от онлайн-касс. Он заключается в отсутствии каких-либо официальных определений того, что считать «товаром собственного производства». Так, ИП может выпускать какие-либо вещи сам полностью — например, плетя корзины из кустарников, которые вырастил сам, или же ограничиться доработкой уже готового изделия на конечной стадии (например, закупая готовые корзины и раскрашивая их в определенный цвет).

Что же из указанных двух изделий — которые на выходе будут выглядеть одинаково, можно считать товаром собственного производства, то есть произведенным самим ИП?

В историческом контексте налоговых споров (расхождения в классификации различных событий хозяйственной жизни, как правило, порождают такие споры на практике) то, относится ли изделие к продукции собственного производства или нет, играло роль, прежде всего, в сфере налоговых правоотношений, связанных с использованием хозяйствующими субъектами различных специальных режимов налогообложения.
В историческом контексте налоговых споров (расхождения в классификации различных событий хозяйственной жизни, как правило, порождают такие споры на практике) то, относится ли изделие к продукции собственного производства или нет, играло роль, прежде всего, в сфере налоговых правоотношений, связанных с использованием хозяйствующими субъектами различных специальных режимов налогообложения.

Таких как, например, ЕНВД. В зависимости от ситуации, при правомерной — с точки зрения ФНС, классификации изделия как товара собственного производства, хозяйствующий субъект в ряде случаев не мог претендовать на работу на вмененке.

Как следствие — в отношении него ФНС могло инициировать (или, наоборот, отказаться от инициирования, если принятая налоговиками трактовка показала правоту проверяемого лица) тех или иных доначислений, связанных с неправомерностью применения льготного налогового режима. В свою очередь, сам хозяйствующий субъект мог предлагать налоговикам свою «правильную трактовку» — и даже доказывать свою позицию в суде.

Как следствие, наиболее логичным источником правды в рассматриваемом случае будут не нормативно-правовые акты (которые прямо не содержат критериев, по которым можно было бы определить, какой товар относится к продукции собственного производства, а какой — нет), а судебные прецеденты (и мнения высших судов — которые по факту могут быть основополагающими в оценке тех или иных событий хозяйственной жизни ИП и юрлиц государственными органами, что инициируют в отношении них различные проверки). В рассматриваемом случае — связанные с применением ЕНВД, как удачного примера налогового режима, где играет принципиальную роль то, занимается ли хозсубъект деятельностью по производству собственных товаров или нет.

В числе таких мнений — которое со стороны налоговиков с высокой вероятностью может быть учтено при классификации вида деятельности ИП, что рассчитывает на отсрочку во внедрении онлайн-касс — позиция Высшего арбитражного суда, закрепленная в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 № 6693/08 (). Там сказано, что продукцией собственного производства считается только та, в отношении которой хозяйствующий субъект организовал единый производственный цикл.

Причем — на своей территории. И если (как в случае со спором, рассмотренным судом) хозсубъект передал свое сырье на переработку другому хозсубъекту, а затем, получив готовый продукт, продал его — то его вид деятельности будет классифицирован как торговля.

В свою очередь, производителем будет считаться переработчик (несмотря на то, что дальнейшую продажу осуществлять не может и обязан передать готовую продукцию заказчику). Таким образом, чем больше связанных друг с другом производственных операций осуществляет на своей территории индивидуальный предприниматель, тем больше шансов, что его производство будет признано «собственным». Чем меньше у него подрядчиков — тем с данной точки зрения лучше.

При желании можно покопаться в старых — но когда-то действовавших, региональных нормативных актах и даже зарубежных.

Так, в постановлении Совета Министров Республики Башкортостан от 21.09.1993 года № 401 в п. 8 приложения 1 () сказано, что продукция собственного производства — та, по которой добавленная стоимость превышает 50% от отпускной стоимости товара. К слову, весьма разумное определение: не исключено, к примеру, что ИП, ограничиваясь выкрашиванием уже сплетенной корзины, будет использовать дорогущую импортную краску — с ценой больше, чем у закупочной стоимости самих корзин.

К слову, весьма разумное определение: не исключено, к примеру, что ИП, ограничиваясь выкрашиванием уже сплетенной корзины, будет использовать дорогущую импортную краску — с ценой больше, чем у закупочной стоимости самих корзин. В этом случае, несмотря на простоту и «финальность» операции, он с чистой совестью отнесет эксклюзивный товар к продукции собственного производства — при необходимости доказав это счетами и чеками на оплату краски. В Беларуси ранее действовал целый нормативный акт, определяющий то, какую продукцию относить к товарам собственного производства — Инструкция Министерства экономики Республики Беларусь от 14.11.1997 ().

Там применяется довольно сложная формула — включающая, к слову, тот же критерий добавленной стоимости.

В белорусском варианте она при определенных обстоятельствах (например, если продукция выпущена, грубо говоря, в режиме отверточной сборки) должна быть в соответствии с данным нормативом, не менее 30% от отпускной стоимости товара.

Основной же критерий в соответствии с Инструкцией — наличие «большого расстояния» между характеристиками готовой продукции и деталей (сырья), которые использованы для ее изготовления — по товарной номенклатуре ТН ВЭД СНГ. По Инструкции для того, чтобы продукция была признана «собственной», исходная товарная позиция (сырье или материал) должна быть в ходе переработки сырья и деталей на производстве изменена на другую на уровне любого из первых четырех знаков номенклатуры.

По Инструкции для того, чтобы продукция была признана «собственной», исходная товарная позиция (сырье или материал) должна быть в ходе переработки сырья и деталей на производстве изменена на другую на уровне любого из первых четырех знаков номенклатуры. То есть, готовое изделие и сырье либо материал должны отличаться хотя бы на последнюю из четырех первых цифр номенклатуры. Ознакомиться с номенклатурой можно — номинально она еще действует.

И — при необходимости использовать в качестве аргумента при возможных спорах с налоговиками.

Если применить белорусское правило к номенклатуре в случае с корзинами — то отнести покрашенное силами ИП изделия к товарам собственного производства получится только по критерию «добавленная стоимость — 30%», поскольку исходный материал — сплетенная корзина, и готовая продукция — окрашенная корзина, так или иначе, будут классифицированы как один тип продукции, «корзина». В свою очередь, если отдельно закупаются краски и материалы для плетения — с помощью которых ИП изготавливает корзину сам, то выпускаемые им изделия безусловно будут относиться к товарам собственного производства.

«Расстояние» между готовой продукцией и сырьем в данном случае будет более чем достаточным.

Также отметим наличие в Инструкции нормы о том, что собственная продукция должна изготавливаться штатными работниками предприятия. В рассматриваемом случае его можно понимать по аналогии: ИП должен изготавливать товар сам, не отдавая большого количества работы на подряд.

Кто не переходит на онлайн-кассу

По требованию законодателя почти все предприниматели на ЕНВД должны постепенно перейти на работу с онлайн-кассой.

Все ИП, которые не обязаны переходить на онлайн-кассы или получили отсрочку, сейчас используют товарные чеки и бланки строгой отчётности, которые выдают покупателям.
От применения онлайн-кассы освобождают особые условия:

  1. ИП ведет деятельность в удаленной местности, где нет интернета. Министерство связи формирует перечень труднодоступных территорий. Если место работы предприятия входит в перечень, применять онлайн-кассу необязательно. Исключение — продажа подакцизных товаров.
  2. Деятельность вмененщика входит в список ст. 2 ФЗ №54. Освобождаются киоски с безалкогольными напитками, пункты ремонта обуви и одежды, продажа периодических печатных изданий, школьные и университетские столовые, биржи ценных бумаг.

Может ли ИП работать без кассового аппарата на ЕНВД

Некоторые индивидуальные предприниматели на ЕНВД получили отсрочку на установку онлайн-касс.

ИП без сотрудников в штате и собственники, которые предоставляют услуги, могут использовать новую технику с 1 июля 2019 года. Например, ветеринарные, бытовые или те, кто перевозят пассажиров и грузы.

Заниматься торговлей без кассового аппарата могут ИП, которые:

  1. ремонтируют или красят обувь, изготавливают и ремонтируют ключи;
  2. продают газеты и журналы в киосках;
  3. предлагают разносную продукцию, например, в метро, на ярмарках или розничных рынках;
  4. продают сезонные овощи и фрукты на бахчевых развалах.
  5. предлагают изделия ручной работы;
  6. торгуют мороженым и безалкогольными напитками на розлив или продают продукты из цистерн, например, квас;

В 2019 году без кассового аппарата нового образца работают некоторые магазины и кафе на ЕНВД. Если попадают под условия:

  • зал кафе, в котором находятся посетители не больше 150 кв. метров или его нет вообще, например, в микрокофейне.
  • площадь зала магазина не больше 150 кв. метров и нет штатных работников;

Если ИП на ЕНВД работают без кассового аппарата, они выдают покупателям бланки строгой отчетности. По-другому они называются — кассовый или товарный чек.

Бланк подтверждает, что покупатель оплатил товар.

ИП получат налоговый вычет на онлайн-кассу

В вычет можно включить стоимость ККТ, накопителя, кассовых программ, услуг оператора фискальных данных и сервисного центра. Максимальная сумма вычета — 18 000 ₽ за каждый аппарат. Если у вас несколько бизнесов на ЕНВД, то по каждому можно получить вычет.

Но нельзя по одной деятельности уменьшить налоги на 10 000 ₽, а по другой на 26 000 ₽. Налог можно уменьшить хоть до нуля — ограничений нет. Учитывать расходы можно в любом периоде, необязательно применять вычет в том квартале, в котором оплатили кассовый аппарат.

Чтобы получить вычет нужно купить кассу и поставить ее на учет до 1 июля 2019 года.

Общепит и розница с наемными сотрудниками должны зарегистрировать ККТ до 1 июля 2019 года. Уменьшать налог можно за 2019 и 2019 год.

Для этого ЕНВД указывают расходы на кассу в налоговой декларации.

Документ о налоговом вычете:

Как ИП организовать работу без кассового аппарата?

Прежде всего необходимо понимать, что работать на кассах старого образца после 01.07.2017 в прежнем режиме нельзя — налоговая автоматически снимает их с учета. За невыполнение этого требования, согласно п. 4 ст. 14.5 КоАП, проверяющие вынесут предупреждение или наложат штраф от 1500 до 3000 руб.

Если ИП относится к категориям, освобожденным от применения кассовых аппаратов в текущем году, тогда для соблюдения п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ по требованию клиента необходимо выдать ему товарный чек, квитанцию или другой подобный документ, на котором должны присутствовать следующие реквизиты:

  1. сумма;
  2. наименование, номер и дата;
  3. номенклатурный состав оплачиваемых товаров с указанием количества;
  4. Ф.И.О., должность и подпись должностного лица.
  5. Ф.И.О. предпринимателя, его ИНН;

Форма такого расчетного документа не утверждена, т. е. ее можно разработать и утвердить самостоятельно.

Что же касается ИП, работающих в труднодоступных местностях, то требования к порядку учета и выдачи по запросу покупателя расчетных документов определены правилами, утвержденными приказом Правительства РФ от 15.03.2017 № 296. Они регламентируют необходимость вести учет выдачи квитанций в журнале учета с прошитыми и пронумерованными листами с подписью руководителя и печатью при ее наличии.

Отмена онлайн-касс для ЕНВД и ПСН

Хотя полная отмена онлайн-касс для ИП и юрлиц на специальных режимах налогообложения даже не обсуждалась, депутаты все же отложили до 1 июля 2019 года переход для:

  1. Предпринимателей на патентной системе налогообложения, но не для всех.
  2. ИП и организаций на вмененке,

Отсрочку получили ИП на патенте, которые:

  1. сдают в аренду недвижимость,
  2. занимаются репетиторством или уходом за больными,
  3. изготавливают изделия народных промыслов.

  4. содержат химчистку, прачечную или фотоателье,
  5. оказывают парикмахерские, косметические или клининговые услуги,
  6. ремонтируют бытовую технику, транспорт, компьютеры, радиоэлектронную аппаратуры, мебель, жилье,
  7. изготавливают ключи и металлическую галантерею,
  8. оказывают ветеринарные, ритуальные, автотранспортные, монтажные, сварочные и прочие производственные услуги,
  9. чинят одежду, обувь и ювелирные изделия,

Полный список перечислен в . Таким образом, речь идет об отсрочке онлайн-касс для ИП практически во всех сферах малого бизнеса.

Цель — поддержать предпринимателей, дать им время подготовиться: и к работе по новому порядку, и к расходам на технику.

К тому же поэтапное введение онлайн-касс позволяет избежать очередей на поставку и дефицита техники.

В 2019 году более 1,5 млн предпринимателей поставили онлайн-кассы в срок и без задержек.

Переход упрощают не только отсрочки. Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН обойдутся гораздо дешевле, потому что на их покупку можно получить налоговый вычет — правда, не больше 18 000 рублей.

Это разрешает закон № 349-ФЗ.

Применение ККТ при ЕНВД не требовалось

В действующей прежде редакции п.

2.1 ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ) предусматривалась возможность работать без применения ККМ следующим категориям налогоплательщиков:

  1. ИП, применяющим патентную систему.
  2. предприятиям и ИП, являющимся плательщиками ЕНВД, при условии осуществления ими указанных выше видов деятельности;

Вместо кассового чека указанные лица должны по требованию клиента выдать подтверждающий документ (кассовый чек, квитанцию и т. п.), содержащий сведения о выдавшем его лице, покупаемом товаре и его стоимости. Прежняя редакция п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ позволяла предприятиям и ИП, предоставляющим услуги населению, работать без применения ККМ при условии выдачи бланков строгой отчетности.

П. 7 ст. 7 закона № 290-ФЗ ограничил срок применения данного правила 01.07.2018. Наряду с плательщиками ЕНВД, рассмотренными выше срок возможного неиспользования ККТ продлен до 01.07.2019 и для аналогичных групп лиц, применяющих патентную систему (для тех, кто не работает в розничной торговле и общепите либо работает в данных отраслях, но не привлекает наемных сотрудников).

Нужно ли ставить кассовый аппарат для ИП в 2019 году?

Нужен ли кассовый аппарат для ИП — раньше решали сами предприниматели: они могли выбирать, чем подтверждать покупку.

Можно было использовать не только кассовые чеки, но и другие документы — например, . После принятия поправок в 54-ФЗ порядок изменился. Теперь покупка подтверждается исключительно чеком онлайн-ККТ.

Всем ли ИП обязательно иметь кассовый аппарат сегодня? Большинству. Есть только одно исключение: до 1 июля 2021 года вправе не применять кассовую технику ИП без работников на трудовых договорах, которые:

  1. реализуют товары собственного производства,
  2. выполняют работы,
  3. оказывают услуги.

Если вы не попадаете в эту категорию и у вас еще нет кассы — значит, вы должны поставить ее к 1 июля этого года. Так, это касается:

  1. ИП, которые выдают бланки строгой отчетности (сюда же относится продажа билетов в салоне транспорта кондуктором или водителем).
  2. ИП без наемных сотрудников, торгующих товарами не своего производства или торгующих через вендинговые автоматы.
  3. ИП с наемными сотрудниками, которые выполняют работы или оказывают услуги.

Отсрочек уже не будет.

Техника должна быть нового образца — с подключением к интернету для онлайн-передачи данных в налоговую.

Как заказать онлайн-кассу для ИП на ЕНВД

  • Выбрать модель. В Модульбанке есть три варианта: мобильную, стационарную и базовую кассу. Они подходят для интернет-магазинов, розницы, служб доставок, кафе и кофеен.
  • Выбрать тариф. Вы выбираете, внести сразу всю сумму или и сразу рассчитать месячный платеж.
  • Оставить заявку. Мы просим указать номер телефона. Наш сотрудник позвонит, чтобы подтвердить заказ.

Когда ИП на патентной системе переходить на ККТ

Важное изменение в правилах ККТ для предпринимателей на патенте: квитанции и другие документы, заменяющие чеки, можно выдавать не только при расчетах наличными и картами, но и при других безналичных оплатах населения. Раньше этот же пункт предусматривал выдачу документа только при расчетах наличными и картами через POS-терминалы.

Закон не определяет, как передавать клиенту квитанцию, если он платит в безналичном порядке и при расчете не общается с ИП.

Поэтому порядок выдачи документов разработайте самостоятельно. Например, отправляйте документы на бумаге в виде сканов по электронной почте или вручайте клиентам при оказании услуг.

Срок, в который надо передать документ клиенту, закон тоже не предусматривает.

Когда на ЕНВД можно работать без кассы

Тем не менее, закон «О ККТ» предусматривает ряд ситуаций, когда кассовые аппараты можно вообще не применять.

Причем эти послабления не зависят от налогового режима ИП или организации. Эти исключения перечислены в статье 2 закона 22.05.2003 N 54-ФЗ и не относятся к популярным видам деятельности:

  1. некоторые бытовые услуги (вспашка огородов, ремонт и окраска обуви, уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами, распиловка дров, услуги носильщиков).
  2. разносная торговля с рук или ручных тележек, кроме товаров, которые требуют определенных условий хранения и продажи или подлежат обязательной маркировке;
  3. сезонная торговля вразвал овощами;
  4. торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, если торговое место не обеспечивает сохранность товаров (за исключением товаров, перечисленных в распоряжении Правительства от 14 апреля 2017 г. N 698-р);
  5. продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетных киосках;
  6. торговля квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином из автоцистерн;
  7. реализация изделий народных художественных промыслов их изготовителями;
  8. торговля в киосках мороженым, а также безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив;

Кому еще можно работать без кассы? Если ваш покупатель (клиент) – юридическое лицо или ИП, то при расчетах с ним можно не выдавать кассовый чек, но только при условии, что оплата перечисляется с одного на другой.

А при оплате наличными или картой ККТ нужна даже при расчетах с такими партнерами.

Проблема в том, что виды деятельности на ЕНВД ориентированы в основном на потребителей-физлиц. То есть в рамках розницы вы ничего не можете продать покупателю-юрлицу или ИП, потому что такая реализация относится уже к оптовой торговле.

То же самое относится к большинству услуг на ЕНВД, ведь бытовые услуги оказываются населению, а не бизнесу. Воспользоваться возможностью провести платеж через расчетный счет без кассы можно только для перевозок, размещения рекламы, СТО, аренды торговых мест и земельных участков для торговых объектов.

Изменения с 1 июля 2019 года

Но необязательность применения кассового аппарата при использовании ЕНВД будет возможна только до 1 июля 2019 года.

Это ответ на второй вопрос нашего сегодняшнего материала: нужна ли онлайн-касса для ИП на ЕНВД в 2019 году? После 1 июля 2019 года плательщикам ЕНВД в сфере торговли и общепита, применяющим наемный труд, необходимо будет установить и применять в работе онлайн-кассы с фискальным регистратором. Итак, согласно поправкам, внесенным в положения ст.

7 Закона № 290-ФЗ с 1 июля 2019 года онлайн-кассы можно не применять следующим плательщикам ЕНВД: хозяйствующим субъектам (юр.лицам и ИП) на ЕНВД (кроме тех, которые ведут деятельность в области розницы и общепита);ИП на ЕНВД в сфере розницы и общепита, осуществляющие деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников. Если ИП заключит трудовой договора с наемным работником, то в 30-дневный срок он обязан зарегистрировать ККТ.

Для этих категорий плательщиков ЕНВД обязательное применение онлайн-касс перенесено на 01.07.2019 год.

При этом, вместо чека ККТ по требованию покупателя ИП и ООО, освобожденные от применения кассового аппарата, обязаны, как и прежде, выдавать квитанцию, товарный чек (или иной аналогичный документ, удостоверяющий прием денежных средств от физического лица).

Все остальные ИП и ООО, применяющие ЕНВД, обязаны начать работать с онлайн-кассой с 1 июля 2019 года.